Уведомление о излишне удержанном НДФЛ, образец

Допустимо ли уведомить налогоплательщика о сумме излишне удержанного НДФЛ, направив сообщение в электронной форме, или же необходимо направлять сообщение только на бумажном носителе? Обязан ли налоговый агент направить в налоговый орган заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ строго по истечении 10 дней со дня получения заявления на возврат от налогоплательщика либо только по истечении установленного для возврата трехмесячного срока? На эти и другие вопросы Минфин представил свои разъяснения в Письме от 16.05.2011 № 03 04 06/6-112.

Согласно п. 1 ст. 231 НК РФ, действующему в редакции Федерального закона от № 229-ФЗ, налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. При этом способ направления и форма такого сообщения указанной статьей не установлены.

📌 Реклама Отключить

Вопрос

Допустимо ли уведомить налогоплательщика о сумме излишне удержанного НДФЛ, направив сообщение в электронной форме (например, по электронной почте через сеть Интернет), или же необходимо направлять сообщение только на бумажном носителе? Может ли это быть сообщение в произвольной форме либо следует предоставить физическому лицу справку по форме 2-НДФЛ с указанием излишне уплаченного налога?
Абзацем 2 п. 1 ст. 231 НК РФ предусмотрено, что налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
Следует отметить, что Налоговый кодекс не определяет форму и способ сообщения налоговым агентом налогоплательщику о факте излишнего удержания налога и сумме налога. Таким образом, по мнению специалистов финансового ведомства, изложенному в Письме от 16.05.2011 № 03 04 06/6-112, налоговый агент вправе сообщать налогоплательщику о факте излишнего удержания налога и сумме налога в произвольной форме, предварительно согласовав с налогоплательщиком порядок направления указанного сообщения.

📌 Реклама Отключить

В соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему РФ, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога налогоплательщику в трехмесячный срок, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога. В данном случае имеет место неопределенность в отношении срока направления налоговым агентом заявления о возврате излишне удержанного НДФЛ, осуществляемом в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

📌 Реклама Отключить

Вопрос

Обязан ли налоговый агент направить в налоговый орган заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ строго по истечении 10 дней со дня получения заявления на возврат от налогоплательщика либо только по истечении установленного для возврата трехмесячного срока? Является ли необходимым условием при этом получение налоговым агентом от налогоплательщика повторного заявления на возврат суммы налога, не возвращенной в установленный трехмесячный срок?

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 231 НК РФ возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.
Таким образом, для возврата излишне удержанной суммы налога налоговый агент вправе уменьшить предстоящие платежи как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, налог с доходов которых удерживается налоговым агентом.
В соответствии с абз. 6 п. 1 ст. 231 НК РФ, если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога налогоплательщику в трехмесячный срок, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.
Таким образом, п. 1 ст. 231 НК РФ установлен максимальный трехмесячный срок возврата налоговым агентом налогоплательщику излишне удержанных сумм налога с момента подачи им заявления.
Налоговый агент принимает решение о самостоятельном возврате сумм налога либо об обращении в налоговый орган за возвратом сумм налога налоговому агенту непосредственно после получения заявления налогоплательщика о возврате сумм излишне удержанного налога. При этом повторное заявление налогоплательщика о возврате излишне удержанных сумм налога не требуется.

📌 Реклама Отключить

Вопрос

Учитывая, что обязанность налоговых агентов вести регистры по НДФЛ установлена только начиная с 01.01.2011, правильно ли считать, что такой порядок возврата НДФЛ налоговому агенту из бюджетной системы РФ применим только в части сумм НДФЛ, удержанных и уплаченных после 01.01.2011, при этом для возврата налога, излишне удержанного и уплаченного до 01.01.2011, выписка из регистра налогового учета не требуется?

Абзацем 8 п. 1 ст. 231 НК РФ предусмотрено, что вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога налоговый агент представляет в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему РФ.
Названные положения ст. 231 НК РФ, введенные Федеральным законом № 229-ФЗ, вступили в силу 1 января 2011 года.
До вступления в силу указанной редакции ст. 231 НК РФ налоговые агенты в целях учета доходов, полученных от них физическими лицами, использовали самостоятельно разработанную форму или соответствующие разделы формы 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год», утвержденной Приказом МНС РФ от 31.10.2003 № БГ-3-04/583. В настоящее время применяется Приказ ФНС РФ от 17.11.2010№ ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников».
Таким образом, при возврате налоговым агентом налогоплательщику сумм налога, излишне удержанных до 01.01.2011, вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога налоговый агент представляет в налоговый орган выписки из указанных форм, используемых в целях учета доходов, полученных налогоплательщиками.
Выписка из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период, разработанного налоговым агентом, представляется в налоговый орган для возврата сумм налога, излишне удержанных с 01.01.2011.

Меняемся квартирами: когда это выгодней купли-продажи

Федот, да не тот

Мена – это операция, в ходе которой стороны обязуются передать в собственность друг друга один товар в обмен на другой. Одновременно с совершением сделки каждый участник получает право собственности на предмет обмена.

По большому счету, мена – та же купля-продажа. Разница в том, что в первом случае стороны расплачиваются друг с другом по бартеру, то есть товар на товар, а во втором – деньгами.

Сделки по договорам мены регулируются Гражданским кодексом РФ (статьи 567-571).

Для сделок по договорам мены (ДМ) действуют в основном те же правила, что и по договорам купли-продажи (ДКП). То есть если обмениваются квартиры стоимостью более 1 млн руб., приобретенные меньше трех лет назад, то придется заплатить подоходный налог 13%. Точно так же нужно регистрировать договор в Росреестре. Как и при ДКП, требуется согласие супругов на совершение сделки и тоже не разрешается ухудшать жилищные условия ребенка, если он в результате ДМ переезжает с одной жилплощади на другую.

Так что на общих нюансах мы останавливаться не будем. А лучше поговорим только о специфических сторонах мены. Они весьма любопытны.

Кому это надо

К мене редко прибегают по понятным причинам: найти того, кого устроит ваша квартира и чья жилплощадь при этом понравится вам, непросто. Зато при родственных сделках мена – отличный вариант.

Например, супруги развелись, и им нужно поделить трехкомнатную квартиру, которой они владели на праве долевой собственности. А у жены при этом есть еще своя собственная однокомнатная.

Можно, конечно, эту «однушку» продать и выкупить у экс-супруга его долю в «трешке». Но поиск покупателя, учитывая кризисное падение спроса, может затянуться на неопределенный срок. Вдобавок придется заплатить за совершение этой сделки, а потом еще одной – по выкупу доли.

Мена же позволяет полюбовно решить вопрос всего за месяц. Если, конечно, у бывших супругов нет взаимных претензий и они согласны на такой вариант.

Еще пример. Члены семьи получили наследство от умершего отца. По завещанию каждому назначено имущество: сыну автомобиль и земельный участок, дочери дача. Но сыну машина не нужна, да и земля ни к чему. А вот дача пригодилась бы.

Дочь же, наоборот, предпочла бы авто и землю. При этом оба хотят сохранить это имущество в семье, не продавая чужим людям. Здесь договор мены – идеальный выход, опять же если между сторонами нет никаких противоречий.

Более привлекательным будет договор мены и в тех случаях, когда срочно продать или купить жилье не требуется и вы готовы ждать подходящего варианта на обмен довольно долго.

Или если есть немного денег, которые вы готовы доплатить за улучшение жилищных условий при обмене. Новое жилье на них не купишь, а затеваться с ипотекой дорого или кредит не одобряют. Скажем, вы бы хотели поменять свое однокомнатное жилье на аналогичное, но в другом районе, более престижном, доплатив разницу в цене. В таком случае мена оправдана.

Бубновый интерес

В чем преимущества такой сделки? Когда меняются равноценные по стоимости квартиры, то все расчеты между сторонами производятся без денег. Поэтому не нужно платить комиссию за перевод по безналичному расчету, а ведь она начинается от 1% от перечисляемой суммы – в итоге набегает немаленькая оплата.

Не придется раскошеливаться и на аренду банковской ячейки и сопутствующие услуги (комнату для переговоров, доверенность на доступ контрагентов арендатора к ячейке и т. п.) – расходы за месяц составили бы около 3 тыс. руб.

Правда, если одна квартира, участвующая в сделке, дороже другой, то для доплаты нужно будет провести указанные операции. Но все же это будут меньшие траты.

Договор мены – это один документ, а ДКП – два: один человек продает имущество, а второй покупает, поэтому для каждой стороны составляется отдельный договор. Соответственно госпошлину за регистрацию ДКП придется платить дважды – в целом 4 тыс. руб.

То же относится и к нотариальному заверению сделки. Вообще-то закон этого не требует.

Можно составить договор мены в простой письменной форме, обойтись без нотариуса и просто зарегистрировать документ в Росреестре.

Но некоторые для надежности предпочитают посетить нотариуса. Его услуги обычно стоят около 3 тыс. руб. за заверение одного договора (или проценты от стоимости квартиры). При купле-продаже придется платить дважды, ведь договора-то два. А при мене – только один раз.

Еще один крайне важный нюанс касается расторжения договора. Допустим, покупатель по каким-то причинам заподозрил продавца в нечестности и через суд добился расторжения сделки купли-продажи.

Продавец должен полностью вернуть ему уплаченные за квартиру деньги. Но он их давно потратил. Тогда покупателю придется ждать выплаты не один год и можно вообще не дождаться.

Если же стороны обменялись квартирами по ДМ, а после этого сделка была расторгнута, то просто возвращается статус-кво: каждый участник получает свою прежнюю квартиру. Финансовый ущерб понесет только тот, кто, например, сделал свежий ремонт в новом жилище – эти затраты не компенсируются.

Подоходный налог при мене платится только в том случае, когда стоимость меняемого имущества неодинакова (помним про условие о трехлетнем возрасте недвижимости, которое упомянули в начале).

Например, вы меняете свою «двушку» стоимостью 4 млн руб. на однокомнатную, оцененную в 3 млн руб. Вторая сторона ДМ должна будет доплатить вам 1 млн руб. – и налогом облагается эта сумма, а не 4 млн. Значит, и размер налога будет меньше.

Не без этого

Не все так прекрасно, конечно. Есть у ДМ и минусы. Один мы уже назвали: если сделка совершается не между родственниками или знакомыми, то придется долго искать вариант для обмена.

Второй – договоры мены расторгаются заметно чаще, чем ДКП. Сделка не денежная, поэтому оценка имущества субъективна. Предположим, поменялись наши уже упомянутые наследники дачей, автомобилем и участком. И тут жена наследника решила, что его машина и земля вместе стоят дороже, чем дача. Заказала экспертную оценку недвижимости, с ней – в суд. Обычно судьи легко соглашаются с такими доводами.

Сложности возможны и с налоговыми органами.

Налоговики могут посчитать, что меняемые квартиры неравны по стоимости, и заподозрить вас в попытке уйти от уплаты налогов.

Тогда сделку приостановят, а вам придется объясняться с сотрудниками из налоговой службы.

Что нужно

В договоре мены обязательно должны быть приведены все данные об обмениваемых квартирах (земельных участках, домах и пр.). Это не только адрес и количество комнат с площадями, но и номера и даты регистрации документов, на основании которых имущество принадлежит собственникам.

Если у квартир есть кадастровые номера, то технический и кадастровый паспорта на такую недвижимость к общему пакету документов прилагать не нужно. В противном случае придется заказать эти документы в проектно-инвентаризационном бюро (ПИБ, в некоторых регионах этот государственный орган называется бюро технической инвентаризации – БТИ).

Если в договоре не прописана стоимость каждого обмениваемого объекта, то они считаются равноценными.

Когда стоимость указана, придется приложить экспертное свидетельство об оценке имущества.

В случае разной стоимости объектов обязательно отмечается, производится ли доплата, в каком виде (наличными или безналично), в какие сроки.

Нелишним будет прописать, что если после регистрации ДМ квартира будет изъята третьими лицами, то другая сторона обязуется полностью возместить пострадавшей стороне все убытки.

У тех, кто не поленится и внимательно изучит информацию на сайте Росреестра, а также грамотно составит договор, неприятных сюрпризов при обмене не возникнет.

Слово «депортация» латинского происхождения. На русский оно переводится как «изгнание», «высылка». Именно в таком смысле понятие о депортации нашло свое отображение в законодательстве разных государств в качестве административной ответственности при игнорировании миграционных правил страны пребывания.

Что скрывается за правовым определением депортации

Поскольку правила эти в разных государствах могут отличаться, ответственность за их несоблюдение, повлекшая за собой депортацию, также может иметь свои особенности. Законы РФ трактуют депортацию как принудительное высылание иностранцев, больше не имеющих оснований для пребывания в России – по собственной вине либо по независящим от них причинам.

Закон Польши говорит о добровольном либо принудительном выдворении на основании решения о депортации. Аналогично обосновывают это понятие Чехия и Болгария. В Шенгенской зоне правила и основания для депортации общие, но реализация этой процедуры. решения и обжалования могут иметь национальные отличия.

Основания для депортации

Чаще всего депортация сопровождается запретом въезжать в страну на будущее. Запрет может быть постоянным и ограниченным во времени. Что же такого ужасного должен совершить человек в чужой стране, чтобы его депортировали? Основные причины могут заключаться в:

  • Нарушении правил въезда.
  • Несоблюдении условий пребывания.
  • Утрате оснований находиться в стране.
  • Преступлении административных и уголовных законов страны.
  • Аморальности поведения.

Что считается нарушениями визового режима

Правила въезда можно нарушить как незаконным пересечением границы, минуя пункты контроля, так и предъявив поддельные документы. Депортация вполне может последовать и при нарушениях визового режима, например, истекающий срок действия и аннулирование визы. К задержавшимся в чужой стране на пару дней сверх положенного гостям особых санкций не применяют.

Депортация нелегалов из России

Но в паспорт ставят штамп о задержке. Если предъявить свидетельства об уважительных причинах опоздания на родину, отметку могут и снять. При возвращении из поездки раньше запланированного, это тоже придется объяснять. Но подобные нарушения, если они одноразовые, а не регулярные, не повлекут за собой запрета посещать страну.

Причины депортации россиян

Более частыми среди причин депортации граждан РФ, если не считать невнимательности при оформлении разрешений на въезд, являются нецелевые использования визы. Бизнес-виза оформляется на продолжительный срок и быстрее. Но туристические путешествия с ней приведут к депортации так же верно, как обратная ситуация, когда въезжают туристами и собираются работать.

Для трудоустройства или учебы в иностранном государстве следует сразу сообщать о целях поездки в консульстве. В противном случае иностранцу могут поставить в вину нарушение условий пребывания. И депортировать обратно.

Излюбленным, но недопустимым нарушением у наших туристов является желание посетить несколько стран, имея только одну визу в загранпаспорте. Сбивать с толку может и безвизовый режим. Можно ведь свободно добраться на турецком пароме на греческие острова. Но продолжить путешествие по материковой части Греции не получится, оно будет прервано депортацией.

Нарушения условий пребывания

Помимо нелегального трудоустройства, можно попасться на нарушении правил временного пребывания либо проживания по ВНЖ. Депортируют тех, кто не уведомляет о перемене места жительства, кто пытается остаться в стране при истечении срока трудового патента. То же самое ждет лишенных вида на жительство и прав на временное проживание.

Обвинение в нелегальном пребывании не приравнивается к нарушению законов другой страны. Тех, у кого вид на жительство закончился, разумеется, депортируют, но гуманно предоставляют право за неделю или две выехать из страны самостоятельно, а не под конвоем. Но это при условии, что нелегал не успел отметиться другими административными проступками.

Депортация после правонарушения

Депортация за хулиганские действия либо порчу казенного имущества практикуется не только в странах ЕС. В большинстве государств именно так наказывают за приобретение запрещенных веществ или участие в ДТП. В Германии нашего туриста, перепутавшего подъезд дома с туалетом, отправят сначала в тюрьму, а затем на родину.

Удивительно, но неоплаченные штрафы за такую мелочь, как парковка не по правилам чужой страны, приведут не только к депортации, но и к запрету на въезд до 10 лет. Правда, уплата забытого штрафа автоматически избавит от запрета через 2 недели. Тем более удивительно получить аналогичное наказание, будучи пойманным полицией нравов.

Но в каждой стране свои моральные нормы. В Китае туристам нельзя посещать бордели. В арабских странах большие строгости с алкоголем. Пить можно в отведенных местах, но выйти с банкой пива на улицу нельзя – это закончится депортацией. К преступлениям средней тяжести приравнивается подделка документов и фиктивный брак.

Если скрыть при оформлении визы факт судимости, а потом это всплывет, иностранца не только депортируют, но и оштрафуют, лишат права на въезд на 10 лет. И он может навсегда забыть о мечте получить гражданство этой страны. За помощь нелегальным мигрантам и торговлю наркотиками сначала посадят отбывать срок, а потом депортируют. Хотя в данном случае корректнее говорить о выдворении из страны.

Отличие выдворения от депортации

США даже преступников депортируют. В России за административные нарушения выдворяют. В чем разница между этими процедурами? О выдворении можно говорить в отношении совершивших за границей преступление, которое к визовому режиму не относится. Часто такие преступники уже побывали в заключении за свой проступок и выдворяются по окончании срока.

Хотя в документах особых отличий нет. Человек возвращается позже срока, отсидев, а ему в загранпаспорт ставят такой же штамп, как при депортации. Но оспорить этот факт практически невозможно, разве что попытаться доказать незаконность ареста. Три отличия выдворения и депортации:

  1. Выдворение происходит для защиты нравственных норм, общественного порядка и безопасности.
  2. Оно сопровождается запретом на въезд.
  3. Решение о выдворении принимает судебная инстанция, а депортируют миграционные службы.

В отдельных случаях допустима реадмиссия. Это вариант принудительной высылки, когда по международным соглашениям нарушители могут депортироваться в страну, откуда прибыли, не обязательно являясь ее гражданами. Экстрадиция – это не депортация. Она происходит по судебному постановлению и означает выдачу преступника тому государству, где он нарушал закон.

Кто решает вопрос депортации

Иногда депортация происходит из аэропорта, если у путешественника просрочена виза, а при выезде из страны и посадке в самолет по невнимательности его выпустили. Ошибка неминуемо обнаружится по прибытии, и человека сразу вернут обратно. При нарушенном визовом режиме ответственность за решение достается руководителю территориального отделения, обнаружившего нелегала.

Процедура выдворения начинается с приговора, а решение принимает судья. После его документального оформления правонарушитель должен приобрести билет домой на собственные средства. Если преступление было достаточно тяжелым, выдворением начинается после срока наказания.

Как происходит депортация

Пойманного нарушителя доставляют в отделение правоохранительных органов, где он должен находиться, пока происходит выяснение обстоятельств. После уточнения ситуации он будет переведен в спецучреждение для подлежащих депортации лиц. Если ожидание решения больше двух суток, это должно быть обосновано судебным решением.

Общими правилами предусмотрена отправка за пределы страны депортируемых граждан за их счет. При отсутствии средств обратную дорогу оплачивают:

  • Пригласившие гражданина в страну организация или работодатель.
  • Физическое лицо, от которого исходило приглашение.
  • Дипломатическое представительство его родного государства.

Если предыдущие варианты неосуществимы, средства выделает страна, из которой депортируют нарушителя.

Когда депортация невозможна

Международными законами запрещено высылать граждан из собственной страны. Перемещение в пределах государства нацменьшинств и коренных народностей считается преступлением против человечества. Нельзя депортировать подавших прошение о получении статуса беженца или политического убежища лиц. По крайней мере, до решения по их запросу.

По соображениям гуманности не депортируют даже не получивших законного статуса или убежища, если им угрожают по расовым, религиозным, иным мотивам. Отдельную категорию представляют лица без гражданства и без документов. В таких случаях миграционные службы должны восстановить утраченный паспорт нелегала и определить страну, откуда он прибыл.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *