Постановка на учет земельного участка в росреестре

Самым спорным вопросом многих собственников земельных участков является момент постановки земельного участка, а кадастровый учет, без проведения этапа межевания. Отметим сразу, большой диссонанс вызывает проведение межевания по участкам, которые имеют статус «ранее учтённые» в Росреестре. В целом наличие границ для отдельно взятого участка является необязательным, а вот порядок постановки на кадастровый учет – обязателен для всех категорий земель.

Содержание

Ранее учтённые земли: что это?

Теперь вернемся к вопросу, а что вообще такое по закону и по смыслу ранее учтенные земли, и как сейчас осуществляется оформление дома по дачной амнистии в России. Согласно трактовки части 4, и части 9 ст. 69 Закона 218-ФЗ говорится:

  • Все категории земельных наделов, которые были поставлены на кадастровый регистрационный учет, в срок до 1 марта 2008 года.
  • Земельные участки, которые не были по каким-то причинам поставлены на учет, но они имеют конкретного собственника, который может подтвердить право владения правоустанавливающими документами. То есть земля в собственности по документам права, но постановка в Росреестре не была осуществлена.
  • Все территории и наделы земли, которые были приобретены по праву по ФЗ-122, но при этом само право не прекращено, а государственные регистрационные действия в госреестре не выполнены.

Таким образом, если у вас есть один из вышеуказанных параметров, то скорее всего в записи Росреестра вы увидите информацию, что земля имеет статус «ранее учтённых».

Как внести в ЕГРН запись об участке

В Росреестре имеется единый государственный реестр недвижимости, где вносятся соответствующие записи по объектам права в России.Если в ЕГРН нет записи о вашем участке, то информация может быть внесена на следующих основаниях:

  • Орган регистрации (Росреестр) имеет в своем распоряжении оригинал документа права на земельный участок.
  • Заявитель предоставляет официальные записи и документы на земельный участок, который был выдан в право владения (не пользования!) в срок до 30.01.1998 года. Именно с этого периода с 1998 года работает база Росреестра. Ранее выданные в право владения земельные участки должны были автоматически перейти в базу Росреестра, но в силу старого ФЗ-122, не все такие земли могли попасть в базу данных как по объективным, так и по субъективным причинам.
  • Органы самоуправления и власти самостоятельно предоставляют данные о собственнике, путем передачи документов и иных сведений в Росреестр, причем подача документов осуществляется на основании действующего ФЗ-218, а также в силу закона ФЗ-122.

Однако, здесь нужно учитывать, какие нормативные документы разрабатывались органами власти в прошлом, иногда передача земли осуществлялась как право пользования, которое многие считали в то время как право владения. Только с 1998 года стало ясно, что право пользования не предусматривает получения права собственности. На этом основании было принято решение проводить дачную амнистию, которая решала сложный вопрос получения правового статуса для земельного участка и для конкретного собственника.

Что должен предоставить собственник на землю

Чтобы пройти кадастровый учет (без межевания), достаточно соблюдать некоторые положения, которые предусмотрены законодательством при обращении в Росреестр. Главное условие. Земельный участок должен быть выданным на основании Земельного кодекса до 30 октября 2001 года. Земельный надел должен иметь статус целевого назначения – для ведения приусадебного хозяйства, строительства гаража, ведения индивидуального огородничества, а также садоводства или строительства объекта ИЖС.

  1. Предоставляем акт от местного органа самоуправления по праву использования или владения земельным участком.
  2. Предоставляем выписку из домовой книги, если на земельном участке есть объект ИЖС и там проживают люди.
  3. Предоставляем свидетельство о праве собственности, выданное местным органом самоуправления в рамках его компетенции (список Свидетельств и актов обширный и утвержден Минэкономразвития России).
  4. Предоставляем договор аренды на землю, где указаны ответственности и обязанности сторон, а также какие действия может совершать арендодатель в отношении земельного участка.
  5. Любой иной правовой документ, имеющий отношению к праву владения земельным участком.

Обратите внимание, что иные документы могут иметь силу действия на территории России, если таковой был выдан во времена СССР. Например, нотариально заверенные справки, выданные после 26 августа 1948 года на землю, признаются таковыми, как имеющими силу закона на право владения земельным участком по наследству, если бывший собственник или его наследователи умерли. Кроме этого, имеют силу документы и акты, которые были выданы местными исполкомами и Советами до 1948 года. Таким образом, любой документ, выданный на территории СССР имеет равную силу действия и на территории современной России.Кроме этого, есть один важный момент, многие считают, что выданные ранее технические паспорта на домовладение и земельный участок позволяют осуществить постановку на кадастр участка. Это связано с тем, что дом и земельный участок являются равными по правовому статусу объектами недвижимости. Таким образом, в данном случае потребуется раздельно ставить на кадастровый учет дом и земельный участок. Только таким образом можно будет получить право собственности двух объектов недвижимости. В целом, объекты, имеющие один технический паспорт (на землю и строение) нельзя внести в Росреестр и присвоить статус ранее учтенного по закону. Официальным подтверждением сведениям про недвижимости является выписка из ЕГРН как на дом, так и на отдельно взятый земельный участок.

Регистрация брака в день подачи заявления

Подача заявления на регистрацию брака предполагает определенное время для рассмотрения документов и юридических обстоятельств, в которых находятся персоны, вступающие в брачный союз.

Дорогие читатели! Для решения именно Вашей проблемы — звоните на горячую линию 8 (800) 350-31-84 или задайте вопрос на сайте. Это бесплатно.

Согласно Семейному кодексу РФ, на процедуру проверки наличия оснований для данного действия отводится не менее 30 дней по стандартной схеме, то есть, после подачи заявления пожениться можно будет только через месяц.

Вместе с тем, российское законодательство допускает исключительные случаи, когда брак регистрируется по ускоренному регламенту.

Когда возможна регистрация брака в день заявления?

Месячный срок для рассмотрения заявления о государственной регистрации брака – требование, излагаемое в Статье 11 Семейного кодекса РФ, а также ФЗ №143-ФЗ «Об актах гражданского состояния» от 15 ноября 1997 года.

Однако Семейный кодекс РФ содержит также и исключительные случаи, которые рассматриваются в качестве уважительных причин для ускорения процедуры.

К ним относятся:

  • беременность невесты;
  • наличие у пары общего ребенка;
  • наличие угрозы для жизни одного из партнеров по причине болезни;
  • срочная и длительная командировка одного из будущих супругов;
  • призов на службу в армии.

Как ускорить процесс?

Основанием для ускорения процедуры государственной регистрации брака является документальное подтверждение обстоятельства, служащего причиной, поданное вместе с заявлением о бракосочетании в органы ЗАГСа, МФЦ.

Это может быть:

  • справка о сроках беременности невесты, выданная медицинским учреждением;
  • свидетельство о рождении ребенка;
  • эпикриз протекания болезни одного из партнеров;
  • документальное подтверждение необходимости срочной командировки (госорганы нередко идут навстречу дальнобойщикам, морякам, сотрудникам нефтеперерабатывающей отрасли);
  • подтверждение необходимости прохождения срочной или контрактной военной службы.

Как проходит срочная регистрация брака?

Разрешение проводить ускоренную процедуру регистрации брачного союза принимается лично руководителем ЗАГСа после проверки всех прилагаемых документов. В большинстве случаев дата заключения брака назначается на ближайшие дни (чаще – в течение недели), однако в редких форс-мажорных случаях союз могут зарегистрировать и в день обращения в соответствующий орган.

Такую возможность могут реализовать в населенных пунктах с малой численностью населения и, соответственно, невысокой частотностью обращений в ЗАГС.

В случае необходимости работники ЗАГСа могут провести выездную церемонию и в больничном учреждении, в том числе – в роддоме (если это позволяют медицинские обстоятельства).

Как использовать и добиться компенсации при ликвидации организации работникам, об этом подробно написано в нашей статье.

Что такое стимулирующие выплаты и кому они положены? Подробно об этом в нашей статье.

Вы готовитесь к выходу на пенсию? Тогда вам будет полезен этот материал.

Заключение брака по ускоренной схеме для военнослужащих

Максимальное сокращение сроков регистрации нового брачного союза предполагается, согласно положениям Семейного кодекса, и в том случае, если военнослужащий партнер должен отбыть в краткие сроки на место выполнения служебных обязательств.

В качестве документального основания необходимости заключить брак досрочно для военнослужащих при подаче заявления в ЗАГС могут быть представлены военный билет одного из будущих супругов, а также извещение о необходимости прибыть на место несения военной службы.

К рассмотрению принимаются письменные документы, подписанные уполномоченными командирами войсковой части.

Подытожив, отметим – российское законодательство идет навстречу желающим зарегистрировать брак в ускоренном режиме только при наличии уважительных причин, задекларированных в Семейном кодексе РФ.

Угроза жизни и здоровью одного из партнеров, беременность невесты, наличие совместных детей и необходимость срочного отбытия для несения военной службы являются теми обстоятельствами, которые дают право заключать брак в максимально короткие сроки, а в некоторых случаях даже – в день подачи заявления при наличии документального подтверждения указанных обстоятельств.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии 8 (800) 350-31-84. Это бесплатно.

Вячеслав Садчиков Юрист. Практика в сфере недвижимости, тудового права, семейного права, защите прав потребителей Подпишитесь на нас в «Яндекс Дзен»

Временная регистрация иностранных граждан, ответственность владельца. Инструкция по тому, как избежать проблем.

Львиная доля квартир сейчас сдается студентам и трудовым мигрантам. При этом, временная регистрация оформляется крайне редко, хотя реальные цифры проживания намного выше. Временная регистрация иностранных граждан имеет свои нюансы, незнание которых может привести к проблемам для каждого участника арендных отношений.
Подробно рассмотрим их в представленной статье.

○ Временная регистрация иностранных граждан.

  1. При осуществлении миграционного учета иностранные граждане обязаны представлять достоверные сведения и осуществлять другие юридически значимые действия, установленные настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами и принимаемыми в соответствии с указанными нормативными правовыми актами иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
  2. Постоянно или временно проживающие в Российской Федерации иностранные граждане подлежат регистрации по месту жительства и учету по месту пребывания.
  3. Временно пребывающие в Российской Федерации иностранные граждане подлежат учету по месту пребывания (ст.7 ФЗ «О миграционном учете…» от 18.07.2006 №109-ФЗ).

В соответствии с настоящим законом, иностранные граждане, которые временно пребывают на территории РФ, обязаны встать на учет по месту пребывания. На это отводится 90 суток с момента прибытия.
Если данное требование не будет соблюдено, нарушителя ждут штрафные санкции в виде запрета на въезд. Длительность запрета зависит от того, сколько суток иностранный гражданин находится на территории страны без регистрации:

  • от 90 до 270 дней – 3 года
  • от 270 до 360 дней – 5 лет
  • больше 360 дней – 10 лет.

○ Проблемы для собственника жилья.

Наказание грозит и владельцу жилплощади, где незаконно проживает иностранный гражданин.

✔ Штрафы ФМС.

Если вы сдали свою квартиру в аренду трудовому мигранту, вы должны в обязательном порядке уведомить об этом миграционную службу.
Если будет обнаружено, что вы этого не сделали, вам будет грозить административный штраф от 2000 рублей. Чтобы этого избежать, нужно уведомить миграционную службу о сдаче квартиры в наем в течение 7 дней с момента начала проживания гражданина в вашей квартире.

✔ Фиктивная регистрация.

Временная регистрация признается фиктивной в следующих случаях:

  • При постановке на учет были представлены поддельные документы и заведомо ложная информация.
  • Документы были поданы на регистрацию без фактического намерения проживания по данному адресу.
  • Документы для учета были представлены без намерения собственника действительно сдавать квартиру.
  • При установлении факта фиктивной регистрации предусмотрены следующие виды административного и уголовного наказания:

• Административный штраф в размере от 100 до 500 тыс. руб. или заработной платы/иного дохода за последние три года.

• Принудительные работы на срок до 3 лет с лишением возможности занимать определенные должности.

• Лишение свободы на срок до 3лет.

✔ Нарушение правил проживания.

Любой проживающий в многоквартирном доме гражданин должен соблюдать его правила проживания, независимо от своего статуса. Когда речь идет о найме квартиры иностранным гражданином, он также должен соблюдать все установленные требования. В случае их нарушения ответственность несет наймодатель. Как правило, это административный штраф, реже обращение в суд и требование о прекращении арендных отношений.

✔ Оплата коммунальных услуг.

Размер платежей по коммунальным услугам определяется по числу проживающих в квартире лиц. При этом неважно, какой у них вид регистрации. Поэтому, если вы решили сдать квартиру иностранным гражданам, учитывайте, что размер коммунальных платежей будет увеличен пропорционально числу нанимателей. А кто их будет оплачивать, уже определяется вашим договором.

✔ Налоги и льготы.

Сдача квартиры в аренду предполагает необходимость уплаты налогов в размере 18% от годового дохода. Налоговые льготы можно получить, если зарегистрировать ИП. В этом случае вы можете самостоятельно выбрать вариант налогообложения и уменьшить выплаты до 6%.

○ Как обезопасить себя от проблем?

Чтобы избежать различных проблем при сдаче квартиры иностранному гражданину, первое, что надо сделать, это вовремя уведомить миграционную службу о данном факте.
Также нужно крайне внимательно составлять договор аренды, прописывая в нем все права и обязанности сторон. Отдельное внимание стоит уделить вопросу оплаты коммунальных услуг.
Еще один способ обезопасить себя – застраховать жилье от повреждений и гибели.
Таким образом, при сдаче квартиры иностранному гражданину нужно проявлять максимальную осторожность и вовремя исполнять свои обязательства перед миграционной службой.

○ Советы юриста:

✔ Ответственность за проживание иностранца без регистрации.

Ответственность за регистрацию иностранного гражданина лежит на принимающей стороне. В случае арендных отношений это обязательств возлагается на арендодателя. Если срок регистрации истек, необходимо в течение 90 дней оформить новую. Иначе это грозит штрафом до 2000 до 7000 рублей.

✔ Что если собственник жилья не имеет гражданства РФ?

Собственник жилья вправе зарегистрировать у себя любое лицо, независимо от гражданства, даже если он сам не является резидентом РФ.

Организация покупает автомобиль у физлица: оформление и налогообложение

ИА ГАРАНТ

Организация, применяющая общий режим налогообложения, является плательщиком НДС, она планирует приобретение транспортного средства, которое находилось в употреблении. Какими документами оформить покупку этого транспортного средства, если его приобретать: у физического лица; у юридического лица?

Если приобретать транспортное средство у физического лица, то каким образом определить его остаточную стоимость, каковы особенности налогообложения данной сделки?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

При передаче транспортного средства, которое будет являться основным средством у Вашей организации, рекомендуется составить акт приема-передачи. Форма акта действующим законодательством не установлена, он составляется в произвольной форме.

При приобретении транспортного средства у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, организация должна установить срок полезного использования исключительно на основании Классификации основных средств без учета срока пользования автомобилем предыдущим собственником.

Обоснование позиции:

Транспортные средства (как новые, так и бывшие в употреблении) могут быть предметом договора купли-продажи. К таким отношениям применяются общие правила о купле-продаже.

Право собственности на товар переходит к покупателю с момента передачи движимого имущества, если иное не предусмотрено договором (п. 1 ст. 223 ГК РФ).

Все формы первичных учетных документов определяются руководителем экономического субъекта, а разрабатываются — лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ)).

Закон N 402-ФЗ не предусматривает обязательного применения документов, которые содержатся в альбомах унифицированных форм. Однако при разработке собственных первичных учетных документов организации могут в качестве образца использовать и унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России.

В соответствии с п. 38 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утверждены приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н) принятие основных средств к бухгалтерскому учету осуществляется на основании утвержденного руководителем организации акта приемки-передачи основных средств.

Акт приема-передачи ОС применяется для оформления и учета операций приема, приема-передачи объектов основных средств в организации или между организациями для включения в состав ОС и учета ввода в эксплуатацию объектов, поступивших по договорам купли-продажи.

Поэтому при передаче транспортного средства, которое будет являться основным средством у принимающей стороны рекомендуем составить акт приема-передачи. Форма акта действующим законодательством не установлена, он составляется в произвольной форме.

Акт заполняется покупателем и продавцом при приеме-передаче объекта основных средств. В нем отражаются сведения о состоянии основных средств на дату приема-передачи на основании данных передающей стороны. В случае, когда объект основных средств эксплуатировался предыдущим владельцем, в нем указываются: фактический срок эксплуатации у предыдущего собственника, установленный им срок полезного использования, номер амортизационной группы, в которую был включен объект основных средств.

Новым собственником в Акте заполняются сведения о первоначальной стоимости объекта основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Продавец обязан одновременно с передачей автомобиля передать покупателю относящиеся к нему документы (технический паспорт, инструкцию по эксплуатации и т.п.), предусмотренные законом, иными правовыми актами или договором (п. 2 ст. 456 ГК РФ). На основании постановления Совета Министров — Правительства РФ от 18.05.1993 N 477 и приказа МВД РФ, Минпромэнерго РФ и Минэкономразвития РФ от 23.06.2005 N 496/192/134 паспорт транспортного средства (далее — ПТС) является обязательным документом для регистрации транспортных средств и допуска их к участию в дорожном движении. Поэтому вместе с автомобилем обязательно должен быть передан ПТС.

На основании акта о приеме-передаче объекта основных средств и сопроводительных документов (паспорта транспортного средства) открывается инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма карточки может быть разработана на основании формы N ОС-6).

Если продавец не передает или отказывается передать покупателю относящиеся к товару принадлежности или документы, которые он должен передать в соответствии с законом, иными правовыми актами или договором купли-продажи (п. 2 ст. 456 ГК РФ), покупатель вправе назначить ему разумный срок для их передачи.

В случае, когда принадлежности или документы, относящиеся к товару, не переданы продавцом в указанный срок, покупатель вправе отказаться от товара, если иное не предусмотрено договором (ст. 464 ГК РФ).

Приобретение транспортного средства у юридического лица

Налог на прибыль

Приобретенное для использования в составе основных средств (далее — ОС) транспортное средство в целях налогового учета признается амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).

В соответствии с абзацем вторым п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение. Поэтому в рассматриваемом случае первоначальная стоимость объекта ОС будет равна цене его приобретения.

Расходы, участвующие в формировании первоначальной стоимости основного средства, учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль посредством начисления амортизации.

В соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее — Классификация ОС).

При этом согласно п. 7 ст. 258 НК РФ организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих ОС срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

Таким образом, нормы НК РФ предоставляют налогоплательщику право самостоятельно решать, какой порядок определения срока полезного использования амортизируемого имущества, бывшего в употреблении, ему применять (письмо Минфина России от 23.09.2009 N 03-03-06/1/608):

1) исходя из срока полезного использования, устанавливаемого с учетом Классификации ОС (в соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ);

2) исходя из срока полезного использования, устанавливаемого с учетом Классификации ОС, уменьшенного на срок фактического использования предыдущими собственниками (в соответствии с первым предложением п. 7 ст. 258 НК РФ);

3) исходя из срока полезного использования, установленного прежним владельцем, уменьшенного на срок фактического использования предыдущим собственником (в соответствии со вторым предложением п. 7 ст. 258 НК РФ).

Выбранный способ начисления амортизации по объектам основных средств, бывшим в эксплуатации, следует закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

По нашему мнению, вторым и третьим способом организация может воспользоваться только в том случае, если основное средство приобретается у юридического лица или у индивидуального предпринимателя (ИП).

НДС

Согласно п. 1 ст. 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении имущества, если иное не установлено главой 21 НК РФ, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Предъявленные суммы НДС подлежат вычету при условии, что ОС предназначено для операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, оборудования к установке, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке (п. 1 ст. 172 НК РФ) на основании счета-фактуры продавца.

Налог на имущество

В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.ст. 378 и 378.1 НК РФ.

Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон N 202-ФЗ) п. 4 ст. 374 НК РФ был дополнен пп. 8, в соответствии с которым не признается объектом обложения налогом на имущество организаций движимое имущество, принятое с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств.

Принимая во внимание ст. 3 Закона N 202-ФЗ, а также дату опубликования правовой информации и п. 1 ст. 379 НК РФ, рассматриваемое изменение вступило в силу с 01.01.2013.

Таким образом, для применения льготы по налогу на имущество, установленной пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, имущество, принимаемое к учету, должно одновременно являться:

— объектом движимого имущества;

— объектом ОС, принятым организацией к учету после 01.01.2013.

Отметим, что в НК РФ не содержится определения понятия «движимое имущество». Соответственно, в данном случае следует применять определение движимого имущества, установленное гражданским законодательством (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Исходя из норм ГК РФ автомобили относятся к движимому имуществу (п. 1, п. 2 ст. 130 ГК РФ).

Следует отметить, что данная льгота распространяется как на новые объекты движимого имущества, так и на бывшие в употреблении при условии, что они приняты к учету в составе объектов ОС после 01.01.2013. Аналогичное мнение, правда, в отношении объектов движимого имущества, являющихся предметом лизинга, высказывалось и специалистами Минфина России (смотрите письма Минфина России от 29.01.2013 N 03-05-05-01/1603, от 10.01.2013 N 03-05-05-01/01).

Таким образом, автомобили, принятые к бухгалтерскому учету в качестве объектов ОС с 01.01.2013, налогом на имущество не облагаются*(1).

Приобретение транспортного средства у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем

Особенности определения налога на прибыль при приобретении транспортного средства у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Как уже было отмечено выше, нормы НК РФ предоставляют налогоплательщику право самостоятельно решать, какой порядок определения срока полезного использования амортизируемого имущества, бывшего в употреблении, ему применять (письмо Минфина России от 23.09.2009 N 03-03-06/1/608):

Обращаем внимание, что вторым и третьим способами определения срока полезного использования амортизируемого имущества, бывшего в употреблении (позволяющими уменьшать выбранный строк полезного использования на срок фактического использования предыдущим собственником согласно п. 7 ст. 258 НК РФ), организация не может воспользоваться, если в рассматриваемом случае приобретает транспортное средство у граждан.

При покупке имущества у физического лица, не являющегося ИП, данные способы не применимы, так как такое физическое лицо не ведет налоговый и бухгалтерский учет, а следовательно, не может устанавливать срок полезного использования и начислять амортизацию. То есть при постановке на учет ОС, купленного у физического лица, не являющегося ИП, организации необходимо определять срок полезного использования по Классификации ОС, т.е. как если бы покупалось новое ОС.

Поясним. По поводу справедливости данного утверждения относительно третьего способа сомнений не возникает (вывод следует из прямого прочтения нормы). Что касается второго способа: срок полезного использования, установленный Классификацией ОС, уменьшается на срок фактического использования ОС предыдущим собственником (физическим лицом), то отметим, что в литературе существует иная точка зрения. Она заключается в том, что в налоговом законодательстве не содержится запрета на применение правил, установленных п. 7 ст. 258 НК РФ, в ситуации, когда предыдущим владельцем имущества являлось физическое лицо, не зарегистрированное в качестве ИП. Такого запрета в НК РФ действительно нет. Однако в НК РФ, помимо п. 7 ст. 258 НК РФ, существует п. 12 ст. 258 НК РФ.

Пункт 12 ст. 258 НК РФ определяет, что приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.

Из буквального прочтения данной нормы следует, что она распространяется на все ОС, бывшие в употреблении. Соответственно, для правомерного отражения в налоговом учете ОС в качестве бывшего в употреблении (как следствие, для правомерного уменьшения срока полезного использования) необходимо иметь информацию об амортизационной группе, в которую включалось данное ОС у бывшего собственника. Понятно, что физическое лицо, не являющееся ИП, данной информации предоставить не может.

Отметим также, что п. 7 ст. 258 НК РФ и п. 12 ст. 258 НК РФ были введены в НК РФ одновременно (с 1 января 2009 года, Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ). Это обстоятельство указывает, что законодатель сознательно вводил данные нормы как взаимосвязанные.

О том, что при приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении у физического лица, не являющегося предпринимателем, организация не вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом требований п. 7 ст. 258 НК РФ упоминается и в письмах Минфина России:

Сторонники противоположной позиции в подтверждение своей правоты ссылаются на более ранние разъяснения финансового ведомства, указывая, что сотрудники Минфина в прежнее время придерживались иного мнения. Так, например, приводится письмо Минфина России от 03.08.2005 N 03-03-04/1/142, в котором финансисты делают вывод, что документом, подтверждающим период эксплуатации автомобиля у предыдущих собственников, может служить паспорт транспортного средства. Однако при ссылках на подобные разъяснения авторы не учитывают, что эти письма издавались до 1 января 2009 года (до внесения вышеуказанных изменений в ст. 258 НК РФ). До этой даты порядок определения срока полезного использования по ОС, бывшим в употреблении, регламентировался п. 12 ст. 259 НК РФ, формулировка данной нормы фактически повторяла первое предложение действующего сегодня п. 7 ст. 258 НК РФ: «Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками». Норм, аналогичных п. 12 ст. 258 НК РФ, в то время НК РФ не содержал, поэтому на тот момент рассматриваемые разъяснения были справедливы и основывались на нормах законодательства. В настоящее время данные разъяснения применимы только в той части, в которой они не противоречат действующей редакции НК РФ.

Учитывая изложенное, мы полагаем, что при приобретении транспортного средства у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, организация должна установить срок полезного использования исключительно на основании Классификации основных средств без учета срока пользования автомобилем предыдущим собственником.

НДС

Реализация имущества (имущественных прав) на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

При этом физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не признаются плательщиками НДС на основании того, что они не поименованы в качестве плательщиков данного налога (п. 1 ст. 143 НК РФ). Поэтому при приобретении транспортного средства у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, организации не будет предъявлен к уплате НДС.

Следовательно, вся сумма денежных средств, уплаченная гражданину — продавцу транспортного средства, будет учитываться в стоимости приобретённого основного средства.

НДФЛ

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, признаются налоговыми агентами по НДФЛ и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 214.1, ст. 227 и ст. 228 НК РФ.

Статьей 228 НК РФ установлено, что физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Таким образом, при покупке организацией транспортного средства у физического лица, обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц лежит на самом физическом лице.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:

— Энциклопедия решений. Договор купли-продажи автомобиля;

— Энциклопедия решений. Учет приобретения основных средств за плату.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег
Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена
10 февраля 2014 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) Что касается транспортного налога, то следует отметить, что порядок его уплаты не зависит от способа учета автомобиля как объекта бухгалтерского учета (в составе объектов основных средств или МПЗ).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *