Налоги при продаже земельного участка юридическим лицом

Налоги при продаже земельного участка и право на налоговый вычет

  1. Налоги для физического лица
  2. Следует знать
  3. Имущественный вычет
  4. Продавец — юридическое лицо

При продаже земли бывший собственник получает доход. В соответствии с российским законодательством он должен заплатить налоги. Однако есть исключения из правил. Разберемся, когда налоги при продаже земельного участка уплачиваются в полном объеме, а когда частично.

Налоги для физического лица

  • Доход, полученный физическим лицом от продажи недвижимости, в первую очередь подлежит обложению НДФЛ. Ставка налога различается в зависимости от категории, в которую попадает продавец.
  • Уплата налога с продажи земельного участка происходит только в том случае, если продавец владел ею менее трех лет. В остальных случаях налогового бремени нет, отчетов о продаже в инспекцию предоставлять не нужно.
  • Ставка налога зависит также о статусе физического лица. Для продавцов, которые проживают в стране более 183 дня в календарном году, ставка НДФЛ — 13 %. Тем, кто находится в РФ менее этого срока, придется нести налоговое бремя под 30%.
  • Статья 255 Налогового Кодекса РФ устанавливает общие правила исчисления НДФЛ при продаже недвижимости. В расчете предусматривается, что налоговый период составляет 1 календарный год.

Налоговая база, необходимая для определения налога, определяется как совокупный доход за минусом имущественного вычета, если продавец имеет на его право. Сам НДФЛ исчисляется по формуле: НДФЛ = налоговая база * ставка налога.

При получении дохода от продажи земельного участка необходимо заполнить декларацию о доходах и предоставить ее в налоговый орган. Документ должен быть в налоговой инспекции не позднее 30 апреля следующего года. Оплатить налог с продажи земельного участка необходимо до 15 июля. Если срок подачи документов приходится на нерабочий день, то подать декларацию следует в ближайший рабочий день.

Декларация предоставляется по месту жительства налогоплательщика. Место жительства — адрес налогоплательщика, по которому он зарегистрирован (ст. 11 Налогового Кодекса РФ).

Следует знать

  1. Налоговая декларация может заполняться как от руки, так и с использованием специальных компьютерных программ.
  2. При заполнении от руки следует использовать прописные буквы. Если в какой-то графе отсутствуют показатели, то проставляется прочерк.
  3. При заполнении документа с использованием компьютера необходимо воспользоваться программой «Декларация», размещенной в личном кабинете налогоплательщика.
  4. Налоговая декларация проверяется в двухмесячный срок.
  5. Налоговую декларацию можно отнести лично в инспекцию или отправить по почте. При выборе второго варианта днем предоставления документов является день отправки письма.

Имущественный вычет

Налоги при продаже земельного участка физическим лицом можно уменьшить, если воспользоваться правом на налоговый вычет. Для лиц, владеющих земельным участком менее трех лет, максимальная сумма вычета составляет 1 миллион рублей. Для уменьшения налогооблагаемой базы необходимо вместе с декларацией предоставить заявление о желании воспользоваться данной льготой.

В этом случае работает правило: чем меньше цена продажи объекта недвижимости, тем меньше исчисляемый налог. Данное утверждение не работает, если земельный участок в собственности более трех лет. В этом случае государство предоставляет имущественный вычет, равный стоимости реализации объекта.

Второй способ уменьшить сумму налогового бремени — воспользоваться правом на уменьшение доходов от продажи недвижимости на сумму расходов, связанных с ее приобретением. Об этом гласит п. 1 ст. 220 Налогового Кодекса РФ. Данный вариант можно только использовать продавцам, проживающим на территории страны более 183 дней в год. Стоит помнить, что для уменьшения налогооблагаемой базы в инспекции необходимо представить документы, подтверждающие расходование средств на недвижимость, например: договор купли-продажи.

Если цена реализации земельного участка окажется ниже рыночной, налоговые органы вправе организовать проверку обоснованности совершения сделки и дополнительно начислить НДФЛ на сумму, не достающую до рыночной стоимости объекта недвижимости.

Продавец — юридическое лицо

Налоги при продаже земельного участка юридическим лицом зависят от его режима налогообложения. Поэтому первым делом необходимо определиться какая система налогообложения у продавца:

  • общая система;
  • упрощенная система.

Если продавец работает на общей системе налогообложения, то он должен заплатить лишь налог на прибыль. В 2014 году он составляет 20%. Налогооблагаемой базой является разница между доходом от продажи и понесенными расходами.

Статьи 252 и 265 Налогового Кодекса РФ раскрывают понятие обоснованных затрат, а также убытков, понесенных продавцом при первичном приобретении объекта недвижимости и его владении. Таким образом, налогооблагаемую базу можно уменьшить на сумму документально подтвержденных расходов.

Если продавец работает на упрощенной системе налогообложения, то он платит единый налог на УСН. Ставка налога определяется статьей 364. 20 Налогового Кодекса РФ и зависит от базы, которую выбрало юридическое лицо для расчета налоговых выплат.

  1. Вариант: объект налогообложения — доходы. В этом случае ставка равна 6%. Налог исчисляется из всей суммы, полученной при реализации недвижимости.
  2. Вариант: объект налогообложения — доходы — расходы. Единый налог исчисляется по ставке 15%. Что касается расходов, то для такого хозяйствующего субъекта они строго лимитированы.

Юридическое лицо с УСН под 15% может уменьшить налогооблагаемую базу на:

  • услуги нотариуса;
  • плату за техническую или иную документацию, связанную с установлением права собственности на земельный участок или межевания;
  • государственную пошлину, уплаченную за регистрацию права собственности на объект недвижимости.

Что касается самой платы за приобретение земельного участка, то она в базу исчисления единого налога не включается. В соответствии с главой 25 Налогового Кодекса РФ, данный объект недвижимости не является основным средством, так как не амортизируется.

Схема уплаты налогового бремени для физических и юридических лиц не меняется уже несколько лет. Налоги при продаже земельного участка в 2014 году остались неизменными. В случае уклонения от уплаты налоговые органы вправе применить меры государственной ответственности.

Как осуществить регистрацию земельного участка в собственность, читайте .

Возвратные кассовые чеки в нестандартных ситуациях

Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ рассмотрели вопрос о том, предусматривает ли действующее законодательство оформление возвратных чеков контрольно-кассовой техники. Возвраты бывают разные: ошибочно пробитый кассовый чек, возврат товара от покупателя, неверная сумма в кассовом чеке и т. д.

В первую очередь отметим, что нормативно-правовыми документами не предусмотрено оформление возвратных чеков контрольно-кассовой техники при ошибке кассира (ошибочно пробитом кассовом чеке, при неверной сумме в чеке), а также при возврате товара покупателем.

Документооборот и оформление операций, осуществляемых через ККТ, регламентированы Типовыми правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (утверждены письмом Минфина России от 30.08.1993 № 104 (далее – Типовые правила)).

В свою очередь, документооборот центральной (главной) кассы, под которой подразумевается вся сумма наличных денежных средств организации, регулируется указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее – Указание № 3210-У).

Формы первичной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении операций с применением ККМ (формы КМ-1-КМ-9) утверждены постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132.

При этом с 1 января 2013 г. унифицированные формы не являются обязательными для применения компаниями (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее – Закон № 402-ФЗ). Однако из этого правила существует исключение – обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (информация Минфина России от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012). В частности, обязательными к применению остаются формы кассовых документов, поскольку использование унифицированных форм данных документов предусмотрено нормативными правовыми актами ЦБ РФ (смотрите также письма Минфина России от 04.02.2015 № 03-03-10/4547, от 27.05.2014 № 03-03-10/25243, ФНС России от 23.06.2014 № ЕД-4-2/11941@).

Кассовый чек с ошибкой

Порядок действий при ошибке кассира-операциониста приведен в п. 4.3 Типовых правил.

Если ошибочная печать кассового чека (в том числе при неверной сумме в кассовом чеке) не связана с продажей товара покупателю и ошибка обнаружена в тот же день, в конце рабочей смены следует составить акт по унифицированной форме № КМ-3. В графах 4 и 5 акта следует указать, соответственно, номер и сумму каждого ошибочного чека. Акт должен быть подписан ответственными лицами комиссии. В состав комиссии должны входить руководитель организации, заведующий отделом (секцией), старший кассир и кассир-операционист организации.

На ошибочно пробитый кассовый чек необходимо поставить специальный штамп «Погашено». Погашенный чек наклеивается на лист бумаги и вместе с актом по форме № КМ-3 сдается в бухгалтерию, где он должен храниться вместе с иными документами за данное число.

Напомним, сумма выручки определяется по показаниям секционных счетчиков (регистров) на начало и на конец рабочего дня, фиксируемым в фискальной памяти ККТ и на контрольной ленте. Данные о денежной выручке должны соответствовать сумме полученных денег.

Так, указанная в акте по форме № КМ-3 сумма ошибочно пробитого кассового чека отражается в графе 15 журнала кассира-операциониста (унифицированная форма № КМ-4), и на данную сумму уменьшается выручка контрольно-кассовой машины за этот день (смотрите письмо УФНС России по г. Москве от 24.07.2009 № 17-15/076525, решение Арбитражного суда Свердловской области от 12.05.2011 № А60-45825/2010).

Ни Типовые правила, ни постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132, которым утверждены формы КМ-3 и КМ-4 и указания по их заполнению, ни иные нормативные акты, регулирующие наличное денежное обращение и порядок применения ККТ, не требуют обязательного наличия объяснительной записки кассира-операциониста. Оформление данного документа является сугубо добровольным. Однако его наличие может быть полезным в случае возникновения спора с контролирующими органами (смотрите постановление ФАС Московского округа от 09.04.2008 № КА-А40/2670-08).

Таким образом, при ошибке кассира (ошибочно пробитом кассовом чеке, при неверной сумме в чеке) основанием для уменьшения выручки контрольно-кассовой машины является должным образом оформленный акт по форме № КМ-3 с приложенными к нему ошибочно пробитыми кассовыми чеками за этот день.

Кассовый чек при возврате товара

Порядок оформления операций при применении ККТ в случае возврата товара в общем случае будет зависеть от того, когда произошел возврат товара:

  • в день покупки (до закрытия смены и снятия Z-отчета);
  • не в день покупки (после того, как выручка, полученная за день, будет занесена в журнал кассира-операциониста и кассовую книгу).

1

При возврате в день покупки (до закрытия смены и снятия Z-отчета) товара как надлежащего, так и ненадлежащего качества применяется порядок оформления, аналогичный вышеуказанному.

На сумму возврата оформляется Акт о возврате денежных сумм покупателям (форма № КМ-3) (смотрите также письма ФНС России от 11.04.2013 № АС-4-2/6710, УФНС России по г. Москве от 30.07.2007 № 34-25/072141). Указанный акт составляется членами комиссии в одном экземпляре.

Погашенные (первоначальные) чеки наклеиваются на лист бумаги и вместе с актом сдаются в бухгалтерию, где они должны храниться при текстовых документах за данное число (письма УФНС России по г. Москве от 30.07.2007 № 34-25/072141, от 26.12.2006 № 22-12/115771, от 30.12.2005 № 09-24/668).

В случае предъявления покупателем кассового чека, содержащего несколько наименований товара, необходимо оформить акт о возврате денежных сумм по форме № КМ-3 в размере стоимости возвращённого товара с приложенным к нему кассовым чеком. При этом организация может выдать покупателю взамен копию чека, заверенную администрацией организации. На это указывает УФНС России по г. Москве в письмах от 08.06.2006 № 22-12/49655, от 02.11.2005 № 22-12/80195.

Отметим, возврат денежной суммы производится из операционной кассы организации по чеку, который выдан в данной кассе, и только при наличии на чеке подписи директора организации (заведующего) или его заместителя (п. 4.2 Типовых правил).

Суммы, выплаченные по возвращенным покупателями и неиспользованным кассовым чекам, записываются в графу 15 Журнала кассира-операциониста (форма КМ-4), и на итоговую сумму уменьшается сумма выручки за данный день.

Как разъяснено в письме УФНС России по г. Москве от 09.07.2008 № 22-12/066519@, в графе 11 Журнала указывается сумма наличных денежных средств за минусом сумм возвратов и сумм, оплаченных по документам (графа 10 – графа 13 – графа 15).

Согласно абзацу третьему п. 6.1 Типовых правил при закрытии предприятия по окончании работы на кассовой машине кассир должен составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кассовым отчетом по приходному кассовому ордеру старшему (главному) кассиру (в небольших предприятиях с одной-двумя кассами кассир сдает деньги непосредственно инкассатору банка).

Поскольку выручка кассы за день уменьшается на сумму возврата, то в приходном кассовом ордере указывается фактическая сумма денежных средств, полученная в течение дня (с учетом возврата) (постановление ФАС Уральского округа от 26.06.2014 № Ф09-3350/14 по делу № А60-26808/2013). При этом на основании приходного кассового ордера в бухгалтерском учете отражается поступление денежных средств по дебету счета 50 «Касса». Так как сумма денежных средств, возвращенная в день покупки покупателю, в приходном кассовом ордере не отражается, то в бухгалтерском учете сумма возврата в день покупки на счетах 50 и 90 «Продажи» также не отражается.

2

При возврате товара не в день покупки (оплаты) возврат денежных средств через контрольно-кассовую технику не допускается (смотрите письмо Федеральной налоговой службы от 11.04.2013 № АС-4-2/6710). В связи с этим Акт о возврате денежных сумм покупателям (форма № КМ-3) не составляется.

Как разъясняют налоговые органы (смотрите, например, письма УФНС России по г. Москве от 01.10.2007 № 18-11/3/092847@, от 30.07.2007 № 34-25/072141, от 03.11.2006 № 22-12/97729), возврат денег покупателю не в день покупки производится только из главной кассы организации на основании письменного заявления покупателя с указанием фамилии, имени, отчества и только при предъявлении документа, удостоверяющего личность (паспорт или документ, его заменяющий). Дополнительно к заявлению прикладывается кассовый чек, подтверждающий произведенную оплату. Для возврата денег покупателю из главной кассы организации составляется расходный кассовый ордер (форма КО-2 утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88).

Таким образом, возврат денежных средств из кассы не в день оплаты за товар должен осуществляться кассиром на основании расходного кассового ордера в соответствии с п.п. 6.1, 6.2 Указаний № 3210-У с обязательным внесением записи о выданных наличных денежных средствах в кассовую книгу (п. 4.6 Указаний № 3210-У, смотрите также письмо Федеральной налоговой службы от 11.04.2013 № АС-4-2/6710).

Обращаем Ваше внимание, что выплата (возврат) за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги может производиться из полученной организацией (ИП) выручки (без зачисления ее на расчетный счет) (п. 2 Указаний Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»).

Федорова Лилия, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член Российской коллегии аудиторов

Контроль качества ответа:
Горностаев Вячеслав, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член МоАП

Вторая пенсия военнослужащим

Военные пенсионеры получают пенсию за выслугу лет или по инвалидности по линии Министерства обороны, МВД, ФСБ и ряда других силовых ведомств. Многие воен­нослужащие после уволь­нения с военной службы продолжают трудовую деятельность в качестве наемных работников на должнос­тях, не относящихся к военной службе. В этом случае работодатели производят за них денежные отчисления в систему обязательного пенсионного страхования и при соблюдении определенных условий у военных пенсионеров возникает право на получение пенсии по линии ПФР.

Чтобы страховые взносы работодателя во время работы в гражданских учреждениях учитывались при назначении второй пенсии, военный пенсионер должен быть зарегистрирован в системе обязательного пенсионного страхования. Сведения о гражданском стаже, начисленных и уплаченных страховых взносах, размере заработной платы, а также периодах работы в гражданских организациях отражаются на индивидуальном лицевом счете в ПФР и будут определять право на страховую пенсию и возможную выплату за счет средств пенсионных накоплений.

Номер этого счета указан на страховом свидетельстве обязательного пенсионного страхования – СНИЛС. Его можно получить, лично обратившись в территориальный орган Пенсионного фонда России по месту регистрации или фактического проживания.

Вторая пенсия по линии ПФР может быть назначена военному пенсионеру при одновременном соблюдении следующих условий:

Возраст. Достижение общеустановленного возраста – 65 лет для мужчин, 60 лет для женщин (возраст определяется с учетом переходных положений приложений 5 и 6 к Закону № 400-ФЗ). Отдельным категориям военных пенсионеров страховая пенсия по старости назначается ранее достижения общеустановленного пенсионного возраста при соблюдении условий для досрочного назначения. Например, в случае работы на Севере, труда в тяжелых условиях и т. д.

Стаж. Наличие требуемого страхового стажа, не учтенного при назначении пенсии по линии силового ведомства (иными словами,

стажа на «гражданке»). В 2020 году он составляет 11 лет и будет ежегодно увеличиваться на 1 год до 15 лет в 2024 году.

Коэффициенты. Наличие минимальной суммы индивидуальных пенсионных коэффициентов – на 2020 год она установлена в размере 18,6 и будет ежегодно повышаться до 30 в 2025 году.

Пенсия. Наличие установленной пенсии за выслугу лет или по инвалидности по линии силового ведомства.

При исчислении страхового и общего трудового стажа военным пенсионерам в него не включаются периоды службы, предшествовавшие назначению пенсии по инвалидности, либо периоды службы, работы и иной деятельности, учтенные при определении размера пенсии за выслугу лет в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 г. № 4468-I «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, и их семей».

Военным пенсионерам страховая пенсия по старости назначается без учета фиксированной выплаты.

Страховая пенсия ежегодно индексируется государством. Если военный пенсионер после назначения второй пенсии продолжает работать в гражданских учреждениях, то размер его страховой пенсии по старости подлежит беззаявительному перерасчету 1 августа ежегодно.

Граждане, которые имеют стойкие и незначительные расстройства функций организма, приводящие к снижению трудоспособности, имеют III группу инвалидности. Они могут самостоятельно себя обслуживать. И на общественной жизни это никак не сказывается. Единственное, работодатель должен обеспечить им определенные условия труда.

Инвалиды III группы вправе претендовать на получение налоговых вычетов. Только для этого должны быть соблюдены следующие условия:

  • официальное трудоустройство;
  • наличие документов, подтверждающих инвалидность;
  • получение доходов в отчетном периоде в виде заработной платы, с которой удерживался подоходный налог по ставке 13%.

То есть, для получения вычета инвалидам 3-ей группы потребуются те же документы, что и гражданам без инвалидности.

Вычет по НДФЛ: 3 группа инвалидности

Официально трудоустроенные граждане-инвалиды вправе претендовать на возврат НДФЛ. Законодательством установлены несколько видов вычетов:

  • стандартные;
  • социальные;
  • имущественные.

Стандартные налоговые вычеты по инвалидности получают на себя или же на ребенка-инвалида. Если налогоплательщик оформляет вычет на себя, он вправе претендовать на ежемесячную помощь в размере 500 рублей. Не все категории граждан с III группой инвалидности могут рассчитывать на получение этой суммы.

Вычет не положен инвалидам III группы общего или профессионального заболевания.

На него могут рассчитывать следующие категории налогоплательщиков:

  • военнослужащие, которые получили увечья во время несения службы, имеющие третью группу инвалидности (3000,00 руб.);
  • налогоплательщики, которые являются инвалидами с детства (500,00 руб.);
  • участники и ликвидаторы аварии на ЧАЭС.

Факт наличия инвалидности подтверждают соответствующими документами.

Социальные налоговые вычеты получают граждане, независимо от группы инвалидности. Их предоставляют, если в налоговом периоде были произведены траты на следующие цели:

  • благотворительность;
  • оплату лечения (в том числе дорогостоящего);
  • покупку медикаментов;
  • оплату взносов на негосударственное пенсионное страхование и страхование жизни;
  • оплату обучения.

Заявить можно на получение не одного, а нескольких вычетов. Например, на оплату лечения и обучения. Но это при условии, что в отчетном периоде эти траты были произведены и есть этому подтверждение (платежные документы).

На получение имущественного вычета могут претендовать налогоплательщики, независимо от группы инвалидности. Его предоставляют в результате проведения следующих операций:

  • при покупке/продаже имущества;
  • при строительстве нового объекта;
  • в случае продажи акций или доли в уставном капитале;
  • при уступке прав согласно договору долевого участия.

Чтобы получить налоговый вычет (социальный, стандартный, имущественный), необходимо заполнить Налоговую декларацию 3-НДФЛ. Подать ее можно в любой промежуток времени отчетного налогового периода. Главное, предоставить документы, подтверждающие право на получение вычета.

Сдать декларацию можно непосредственно в ИФНС по месту регистрации или воспользоваться интернет-сервисами. Многие подают отчет на сайте Налоговой Инспекции, через портал «Госуслуги». Некоторые отправляют отчет по почте.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *