Как вернуть налог с квартиры?

Инвалиды – это нуждающаяся в социальной защите категория лиц, имеющих приобретенные или врожденные нарушения здоровья, сопровождающиеся стойким расстройством каких-либо функций организма. Инвалидность устанавливается специальными медучреждениями после проведения медико-социальной экспертизы. Работающие инвалиды имеют определенные льготы, в отличие от остальных сотрудников.

С 2020 года НДФЛ не облагаются доходы инвалидов или детей-инвалидов. Налоговики в комментируемом письме отмечают, что к таким доходам не относятся вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей.

Поправки в Налоговый кодекс

Федеральный закон от 17 июня 2019 года № 147-ФЗ дополнил перечень не облагаемых НДФЛ доходов, содержащийся в статье 217 Налогового кодекса.

С 1 января 2020 года вступят в силу изменения, по которым не нужно будет платить НДФЛ с доходов, полученных начиная с 1 января 2019 года. Это, в частности:

  • суммы оплаты выходных дней, предоставляемых по статье 262 Трудового кодекса родителям, опекунам, попечителям, ухаживающим за детьми-инвалидами;
  • доходы в денежной и натуральной формах, полученные инвалидами и детьми-инвалидами в соответствии с законодательством о соцзащите.

К освобождаемым выплатам относятся пенсии, пособия, выплаты в счет возмещения вреда, причиненного здоровью инвалида, компенсации, предусмотренные законодательством, и др.

К таким доходам не относятся вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей. Поэтому зарплата работника-инвалида облагается НДФЛ в общем порядке. Так разъясняет ФНС России в письме от 29.07.2019 г. № БС-3-11/6983@.

Так, со следующего года статья 217 НК РФ будет дополнена пунктом 78, в котором сказано, что от обложения НДФЛ освобождаются доходы в денежной и/или натуральной формах, полученные инвалидами в соответствии с Федеральным законом от 24.11.1995 №181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации». Причем положения этого пункта применяются в отношении доходов, полученных начиная с налогового периода 2019 года.

Налоговые вычеты

Напомним, о налоговых вычетах по НДФЛ для работников-инвалидов.

Право на вычет в размере 3000 рублей в месяц предоставляет подпункт 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. Этот вычет, в частности, предоставляется работникам:

  • которые являются инвалидами Великой Отечественной войны;
  • которые стали инвалидами I, II и III групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или Российской Федерации.

Вычет в размере 500 рублей в месяц предоставляют работникам, которые являются инвалидами с детства и которые стали инвалидами I и II групп.

Какой вправе получить вычет по НДФЛ, если ребенок инвалид? Налоговый вычет предоставляют:

  • родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок – 12 000 рублей на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;
  • опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, – 6000 рублей на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Кроме того, при получении стандартных вычетов нужно учитывать количество детей. Например, если в семье один ребенок, и этот ребенок – инвалид, суммарно величина налогового вычета на него должна составлять 13 400 рублей (1400 руб. + 12 000руб.). Если он третий (и далее) по счету ребенок в семье, – то это будет уже 15 000 рублей (3000 руб. + 12 000 руб.).

Обратите внимание: «детский» вычет применяют до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 350 000 рублей.

Содержание

НДФЛ: возвращаем, доудерживаем, перечисляем

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 мая 2015 г.

Содержание журнала № 10 за 2015 г.На вопросы отвечала Е.А. Шаронова, экономист

Ошибки в исчислении НДФЛ — очень неприятные, слишком уж много мороки с их исправлением. Но самое обидное, что даже если вы сами выявите ошибку, доплатите налог и пени и представите в ИФНС уточненные справки 2-НДФЛ (новые с правильными данными), то, по мнению контролирующих органов, это не освободит вас от штрафа. А все потому, что правила ст. 81 НК здесь не работают. Ведь уточненная справка 2-НДФЛ — это не уточненный расчет и не уточненная декларация. Правда, есть единичное решение суда, в котором он указал следующее. Если налоговый агент до начала выездной налоговой проверки сам доплатил НДФЛ и подал правильную справку 2-НДФЛ, то условия для освобождения от штрафа соблюдаютсяПостановление ФАС ЗСО от 30.09.2013 № А27-17110/2012. Но, как вы сами понимаете, решать этот вопрос вам, скорее всего, придется через суд.

А теперь посмотрим, как надо действовать организациям при выявлении ошибок по НДФЛ.

Зарплата доначисляется в месяце выявления ошибки

А. Киселева, г. Белгород

В апреле я обнаружила, что за февраль одному сотруднику была неправильно рассчитана и начислена заработная плата — меньше, чем нужно. И соответственно, НДФЛ был недоплачен. Как теперь исправить ситуацию так, чтобы не платить штрафы и пени?

: Несмотря на то что зарплату работник недополучил в феврале, доходом она признается в месяце доначисления — в апрелеп. 2 ст. 223 НК РФ. С этим согласен и сотрудник Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

“Поскольку организация доначисляет доход в виде заработной платы в апреле, то есть в месяце обнаружения ошибки, то дополнительно начисленная сумма является доходом апреля. Следовательно, и НДФЛ с этого дохода организация исчисляет в апрелеп. 3 ст. 226 НК РФ. Удержать НДФЛ с апрельской зарплаты организация должна в момент ее выплатып. 4 ст. 226 НК РФ. А перечислить в бюджет — не позднее дня получения в банке наличных денег на ее выплатуп. 6 ст. 226 НК РФ.

Поэтому если в этот срок организация перечислит в бюджет НДФЛ, то ни штрафы, ни пени ей не грозят. Ведь для этого не будет никаких оснований.

Правонарушение, за которое предусмотрен штраф по ст. 123 НК РФ, может быть вменено налоговому агенту только в том случае, когда он имел возможность удержать и перечислить соответствующую сумму, с учетом того, что удержание осуществляется из выплачиваемых налогоплательщику денежных средствп. 21 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57”.

Излишне удержанный НДФЛ вы должны вернуть даже бывшему работнику

Г. Залукаева, г. Санкт-Петербург

У сотрудника излишне удержали НДФЛ и перечислили его в бюджет. Вернуть налог не можем, поскольку сотрудник уже уволился. Что теперь делать с суммой переплаты налога?

: Прежде всего, в течение 10 дней со дня, когда вы обнаружили излишнее удержание НДФЛ, вы обязаны сообщить об этом бывшему работникуп. 1 ст. 231 НК РФ. Вы можете отправить ему заказное письмо с уведомлением о вручении по адресу, который он вам указывал при устройстве на работу.

Если работник придет к вам и попросит вернуть излишне удержанный налог, вы обязаны будете это сделатьп. 1 ст. 231 НК РФ. Как разъясняет Минфин, увольнение работника, а также период, в котором производится возврат излишне удержанного налога, никак не влияют на эту обязанность налогового агентаПисьмо Минфина от 24.12.2012 № 03-04-05/6-1430.

А в этом году с Минфином согласился и Конституционный суд. Он указал, что НК РФ предусматривает особый (специальный) порядок возврата излишне удержанного налоговым агентом НДФЛ, который имеет приоритет перед общим порядком возврата налоговой переплатыОпределение КС от 17.02.2015 № 262-О. А это означает, что за возвратом переплаты человек не может обратиться напрямую в ИФНС, минуя налогового агента. Подать заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ вместе с декларацией 3-НДФЛ сразу в ИФНС гражданин может, только если налоговый агент отсутствует (например, когда он ликвидировался)п. 1 ст. 231 НК РФ.

Так что вам нужно будет вернуть излишне удержанный налог работнику независимо от того, когда он к вам обратился — до сдачи на него справки 2-НДФЛ в инспекцию или после.

Когда работник к вам придет, попросите его написать заявление, в котором он должен указать сумму НДФЛ, подлежащую возврату, номер счета и реквизиты банка, куда нужно перечислить деньги. Вернуть налог вы должны будете в течение 3 месяцев со дня получения заявления. При этом на сумму налога, возвращенного бывшему работнику, вы уменьшите сумму НДФЛ, подлежащую перечислению в бюджет по другим работникамп. 1 ст. 231 НК РФ.

Если до конца года бывший работник не объявится, тогда вы по окончании года, не позднее 01.04.2016, подадите в ИФНС справку 2-НДФЛ, где в п. 5.6 укажете сумму излишне удержанного налогап. 2 ст. 230 НК РФ.

А если работник придет к вам после представления на него справки 2-НДФЛ, то после возврата налога вам придется подать в ИФНС новую (уточняющую) справку 2-НДФЛ. В ней вы отразите правильные данные: о доходах, вычетах, исчисленном (п. 5.3 справки), удержанном (п. 5.4 справки) и перечисленном (п. 5.5 справки) НДФЛ. В этой справке уже не будет излишне удержанного налога (п. 5.6 не заполняется), а суммы НДФЛ, исчисленная, удержанная и перечисленная, будут равны. Имейте в виду, что в этой справке надо указать номер ранее представленной справки 2-НДФЛ, а вот дату составления — новуюразд. I Рекомендаций, утв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ (далее — Приказ № ММВ-7-3/611@).

У работающего сотрудника доудержать НДФЛ вы обязаны

Л. Суховеева, г. Москва

Я пришла в организацию на должность главбуха и обнаружила, что сотруднику ошибочно предоставлялся вычет на ребенка, которому уже давно за 30 лет. Наверное, предыдущий бухгалтер вбил данные, взятые с потолка, никаких документов нет. Когда сообщила об этом сотруднику, он возмутился и добровольно возвращать налог отказался, сказав, что если хочу — только через суд.
Насколько я знаю, удержать НДФЛ за прошлые периоды я не могу. Или все-таки можно? Нужно ли в налоговую сообщать?

: Вообще-то насчет суда ваш работник не прав. В гл. 23 НК прямо сказано, что суммы налога, не удержанные с работников или удержанные не полностью, взыскиваются с них самой организацией до полного погашения задолженностип. 2 ст. 231 НК РФ. Так что вы просто обязаны пересчитать НДФЛ и доудержать его с работника.

Другой вопрос, за какой период это надо сделать. Налоговики при выходе на выездную проверку вправе проверять только 3 года, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверкип. 4 ст. 89 НК РФ. А когда они к вам придут, неизвестно.

В сложившейся ситуации вы можете пересчитать НДФЛ за 3 года, предшествующих году обнаружения ошибки, — 2012, 2013, 2014 гг. Как мы понимаем, ошибка обнаружена после представления справок 2-НДФЛ на этого сотрудника в ИФНС. Поэтому вам надо действовать так:

  • пересчитайте налог. Если предположить, что работнику в течение 3 лет ежемесячно предоставляли лишний детский вычет в размере 1400 руб., то общая сумма лишних вычетов составит 50 400 руб. (12 мес. х 3 года х 1400 руб.). А недоудержанный с этой суммы НДФЛ будет равен 6552 руб. (50 400 руб. х 13%);
  • сообщите работнику о допущенной ошибке и сумме НДФЛ, которую с него надо доудержатьп. 2 ст. 231 НК РФ;
  • поскольку сотрудник не согласен возвращать долг добровольно, то удерживайте налог из выплачиваемых ему доходов. При этом общая сумма удерживаемого НДФЛ (налог за текущий месяц + долг) не должна превышать 50% суммы, выдаваемой сотруднику на рукип. 4 ст. 226 НК РФ;
  • перечисляйте удержанный налог в бюджет;
  • уплатите в бюджет пени за период со дня, следующего за днем, когда НДФЛ нужно было перечислить в бюджет, до дня его фактической уплаты включительност. 75 НК РФ;
  • после того как весь долг по НДФЛ вы удержите, представьте в свою ИФНС заново составленные (уточняющие) справки 2-НДФЛ на этого сотрудникаразд. I Рекомендаций, утв. Приказом № ММВ-7-3/611@. В них у вас уже не будет детских вычетов. А суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ будут больше. При этом все три суммы НДФЛ в справках должны быть одинаковые, поскольку на дату их представления налог с работника уже удержан и в бюджет перечислен.

Как вернуть излишне удержанный ндфл уволенному сотруднику

С материальной помощи в сумме 10 000 руб., выплаченной сотруднице в связи с рождением ребенка, организация удержала НДФЛ. Однако, п. 8 ст. 217 НК РФ установлено, что суммы единовременных выплат до 50 000 руб. на каждого ребенка не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). Каков порядок возврата излишне удержанного НДФЛ в таком случае? Может ли работница вернуть налог не через работодателя, а непосредственно через налоговую инспекцию?

Кто вернет налог?

Статьей 78 НК РФ установлен общий порядок возврата сумм излишне уплаченных налогов. В силу п. 2 названной нормы возврат производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Вместе с тем порядок возврата излишне удержанных сумм НДФЛ установлен ст. 231 НК РФ. В соответствии с ним возврат работнику излишне удержанной у него суммы налога должен осуществляться работодателем, а не налоговым органом.

Обратите внимание! Излишне удержанную сумму НДФЛ возвращает налогоплательщику налоговый агент. Возврат налога производится налоговым органом только в случае отсутствия налогового агента. Иных оснований ст. 231 НК РФ не содержит. Разъяснения аналогичного характера представлены в Письмах Минфина России от 27.09.2016 N 03-04-05/56176, от 27.12.2012 N 03-04-06/4-370.

Данный вывод следует также из Определения КС РФ от 17.02.2015 N 262-О (Письмом ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12690@ документ направлен нижестоящим налоговым органам для использования в работе). В жалобе гражданин оспаривает конституционность положений ст. 78 и 231 НК РФ. По его мнению, названные нормы Налогового кодекса необоснованно ограничивают право налогоплательщиков на своевременный возврат налога, поскольку не допускают его обращение за возвратом излишне удержанного НДФЛ непосредственно в ИФНС, минуя налогового агента.

Как указал суд, ст. 78 НК РФ установлен порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа, а п. 1 ст. 231 НК РФ — порядок возврата сумм НДФЛ, излишне удержанных налоговым агентом из дохода налогоплательщика. Таким образом, переплата сумм налога, возникшая у налогоплательщика в результате действий налогового агента (с учетом приоритета действия специальных норм над общими), подлежит возврату в особом порядке, установленном п. 1 ст. 231 НК РФ. В остальных же случаях при возврате налога следует руководствоваться общими нормами, а именно ст. 78 НК РФ.

Как вернуть НДФЛ?

Излишнее удержание НДФЛ из дохода налогоплательщика может обнаружить как сам налогоплательщик, так и налоговый агент. В последнем случае абз. 2 п. 1 ст. 231 НК РФ обязывает работодателя — налогового агента сообщить своему работнику-налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания НДФЛ и, соответственно, сумме излишне удержанного налога. Сделать это необходимо в течение десяти дней со дня обнаружения такого факта.

Излишне удержанная сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

При этом Налоговый кодекс не определяет форму и способ сообщения о факте излишнего удержания налога и о его сумме. По мнению чиновников Минфина России, налоговый агент вправе сообщать налогоплательщику о факте излишнего удержания налога и о сумме налога в произвольной форме, предварительно согласовав с налогоплательщиком порядок направления указанного сообщения (Письмо от 16.05.2011 N 03-04-06/6-112).

Когда осуществляется возврат налога?

Возврат суммы НДФЛ производится в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. Он должен быть произведен за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание данного налога.

Обратите внимание! В соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 231 НК РФ возврат излишне удержанных сумм налога должен быть произведен налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.

Важно отметить, что если налоговый агент нарушит трехмесячный срок возврата излишне уплаченного НДФЛ, то на невозвращенную сумму налога им должны быть начислены проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата (см. Письмо Минфина России от 19.10.2012 N 03-04-05/10-1206). При этом процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Примечание. Напомним, с 01.01.2016 значение ставки рефинансирования ЦБ РФ приравнивается к значению ключевой ставки ЦБ РФ, определенному на соответствующую дату. На сегодняшний день (с 19.09.2016) размер ставки рефинансирования составляет 10% (Информация Банка России от 28.10.2016, от 16.09.2016).

Не хватает средств? Обращайтесь в ИФНС

На практике нередки ситуации, когда суммы НДФЛ, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджет, недостаточно для возврата налога физическому лицу в срок. В таком случае работодатель должен обратиться за возвратом налога в налоговый орган в течение десяти дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления. Для этого он может направить в ИФНС по месту своего учета заявление на возврат ему излишне удержанной суммы НДФЛ. (Для обращения в налоговый орган повторного заявления от физического лица не требуется.) Вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджет суммы налога ему необходимо представить в инспекцию:

  • выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период;
  • документы, подтверждающие излишнюю уплату налога (бухгалтерские справки, пояснения, расчетно-платежные ведомости с исправлением ошибки) (Письмо ФНС России от 13.08.2014 N ПА-4-11/15988).

В таком случае налоговики обязаны осуществить возврат налоговому агенту суммы налога, перечисленной в бюджет, в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.

При этом до осуществления возврата из бюджета излишне уплаченной суммы НДФЛ, удержанной с работника, работодатель — налоговый агент вправе произвести возврат такой суммы налога за счет собственных средств. Соответствующее право установлено абз. 9 п. 1 ст. 231 НК РФ.

Увольнение работника не повод не возвращать налог

Прекращение трудовых отношений между работником и организацией — источником выплаты доходов, с которых НДФЛ излишне удержан, а также период, в котором производится возврат излишне удержанного налога, не влияют на порядок применения норм ст. 231 НК РФ.

Примечание. Увольнение сотрудника не освобождает организацию от обязанности возвратить излишне удержанный с него НДФЛ.

И еще один момент, который также следует учесть работодателю: возврат излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы НДФЛ иным налоговым агентом не предусмотрен (Письмо Минфина России от 06.07.2016 N 03-04-10/39533). Это значит, что, придя к вам на работу, новый сотрудник должен подать заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ своему предыдущему работодателю.

Плательщик НДФЛ (работник организации) не вправе обратиться за возвратом излишне удержанной с него суммы налога налоговым агентом (его работодателем) непосредственно в налоговую инспекцию, минуя обращение к самой организации, в которой он трудится. При этом в ситуации, когда налогоплательщик получает от налогового агента отказ в возврате излишне удержанной налоговым агентом суммы НДФЛ, вопрос может быть решен в судебном порядке.

При исчислении налога на доходы нередко возникают ошибки, вследствие которых НДФЛ оказывается излишне удержанным. Причин может быть несколько: арифметическая ошибка бухгалтерской службы, игнорирование при расчетах подтверждающих документов на вычет, смена статуса работника с нерезидента на резидента.

Как поступить бухгалтеру, если он обнаружил излишнее удержание с доходов сотрудника? О порядке действий, законодательных нормах, регламентирующих возврат налога сотруднику, расскажет наша статья.

Что говорит законодатель?

Порядок возврата НДФЛ, удержанного излишне из доходов, содержится в НК РФ ст. 231-1. Возврат сумм работодателю, которые он излишне перечислил за сотрудника в ФНС, регулируется НК РФ, ст. 78. Статья 231 не исключает возможность выплаты гражданину сумм НДФЛ из средств работодателя до момента, когда ИФНС произведет возврат этих денег на счет фирмы-работодателя.

В этой же статье говорится о необходимости возврата налога в случае, если его плательщик писал заявление на имя работодателя с просьбой предоставить ему имущественный вычет, но при расчете право на вычет не было учтено.

Имущественный вычет в связи с покупкой (строительством) жилья имеет свои нюансы, когда дело касается возврата налога на доходы.

Согласно законодательству получить вычет физическое лицо имеет возможность (по НК РФ ст. 220 п. 7-8):

  • в налоговой по окончании года;
  • в месте, где он работает, в середине года.

Обращаясь по месту работы за вычетом, налогоплательщик должен иметь в виду, что уменьшать НДФЛ при расчетах бухгалтерия начнет с того месяца, в котором он написал заявление с просьбой предоставить вычет. При этом возникает вопрос, должен ли работодатель пересчитать налог в сторону уменьшения с начала года, а затем его вернуть.

О том, что возвращать НДФЛ, удержанный до получения заявления налогоплательщика (с подтверждением из налоговой, что он такое имеет право), работодатель не должен, говорит Минфин (документ №03-04-06/6-46 от 21/03/11 г. и ряд других).

Алгоритм возврата

Обнаружив факт излишнего удержания, руководство фирмы обязано следовать порядку возврата, прописанному в НК РФ:

  1. Сообщить работнику об излишнем удержании НДФЛ. Форма такого сообщения может быть произвольной, а порядок уведомления согласовывается с работником заранее (Минфин, документ №03/04/06/6-112 от 16/05/11 г.). Установлен десятидневный срок с момента обнаружения нарушения для отправки такого сообщения сотруднику фирмы. В уведомлении обязательно должна быть указана сумма к возврату (НК РФ, ст. 231-1, ст. 6.1-1).
  2. Дождаться, когда сотрудник напишет заявление с просьбой о возврате НДФЛ (ст. 231-1 НК и письма Минфина). Заявление может быть подано в период до 3-х лет с момента, когда налог был уплачен (ст. 78-7 НК). Деньги возвращаются работнику только на его счет, в безналичном виде. В заявлении номер счета обязательно указывается.
  3. Вернуть сотруднику переплату в 3-месячный срок после получения заявления от сотрудника. Если этот срок проигнорировать, то за каждый последующий календарный день работодатель обязан начислить проценты и уплатить их вместе с возвращенной суммой. Ставка по процентам равна актуальной на момент нарушения ставке рефинансирования ЦБ.

Возникшую переплату по налогу можно погасить за счет текущих платежей НДФЛ, т.е. уменьшить сумму НДФЛ за счет сумм, начисленных с доходов данного сотрудника либо других сотрудников, независимо от ставки налога, которая применялась при расчетах, и видов дохода.

Если фирма по какой-то причине не имеет возможности вернуть сотруднику излишне удержанный у него налог, необходимо обратиться в ФНС, предоставив заявление о необходимости возврата НДФЛ физическому лицу в установленные законом сроки. К заявлению прилагаются документы, в которых отражен факт переплаты, и налоговые документы-расчеты на удержание НДФЛ (выписки из реестров НУ за соответствующий период).

Работник может вернуть НДФЛ, обратившись в ФНС:

  • если фирма, где он работал, ликвидирована;
  • если работник приобрел в текущем календарном году статус резидента РФ.

В последнем случае переплата возникает из-за разницы ставок НДФЛ для резидентов и нерезидентов (соответственно 13 и 30% от доходов). При обращении налогоплательщик предоставляет декларацию на доходы и заявление с указанием счета, на который будет перечисляться излишне удержанный налог. Необходимо подтвердить и статус резидента РФ документами, имеющимися в наличии у работника (копии регистрационных документов по месту жительства, миграционной карты и пр.).

Может случиться так, что сотрудник уже уволен, а бухгалтерия обнаружила переплату по налогу с его доходов. В этом случае излишне удержанный НДФЛ фирма обязана сотруднику вернуть.

Возврат оформляется тем же порядком и по тому же алгоритму, который приведен выше: уведомление, заявление сотрудника, перечисление ему средств.

Если до окончания года сотрудник на уведомление не ответил и заявления не написал, по нему формируется справка 2-НДФЛ, где указывается факт и сумма переплаты. Экземпляр такой справки целесообразно отправить сотруднику вместе с уведомлением.

Если сведения в налоговую уже отправлены, а сотрудник заявил свое право на возврат, сумма должна быть возвращена.

После этого в ИФНС подается корректирующая справка 2-НДФЛ, в которой излишне удержанный налог отражаться не будет. Кроме того, в форме 6-НДФЛ обязательно указывается сумма перечисленного сотруднику на счет излишне удержанного НДФЛ в том отчетном периоде, в котором прошло перечисление.

Бухгалтерские записи по операциям возврата НДФЛ представляют собой корректировочные проводки – сторно Дт 70 Кт 68/НДФЛ.

Возврат НДФЛ сотруднику производится после того, как он будет уведомлен об излишне удержанной с доходов суммы. Возврат производится на основании заявления сотрудника, только безналичным порядком на банковский счет физлица.

При невозможности перечислить налог руководство фирмы обязано обратиться в ИФНС с заявлением об этом, с приложением соответствующих сведений по НДФЛ из регистров НУ. Игнорирование налоговым агентом обязанностей по возврату НДФЛ ведет к необходимости им уплаты дополнительных процентов за каждый день просрочки.

В этой статье мы подробно рассмотрим ситуацию, когда налоговый агент излишне удержал НДФЛ. Как бухгалтер должен действовать, обнаружив излишне удержанные суммы? Кому и в какие сроки следует сообщить о переплате? Как правильно вернуть работнику деньги? Давайте разбираться.

24.10.2019 № 08-б/кадры Старшему инженеру отдела БВО

Извещение
о факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога

Директор Савченко И. С. Савченко

Целевое и нецелевое использование бюджетных средств

Уголовная ответственность за не целевое расходование бюджетных средств предусмотрена статьей 285.1 УК РФ. В частности уголовно наказуемым деянием является расходование бюджетных средств должностным лицом получателя бюджетных средств на цели, не соответствующие условиям их получения, определенным утвержденными бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным документом, являющимся основанием для получения бюджетных средств, совершенное в крупном размере.

Так, в соответствии со статьей 289 БК РФ не целевое использование бюджетных средств, выражается в направлении и использовании их на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, определенным утвержденным бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным правовым основанием их получения. Очевидно, данные расхождения в формулировках правовых норм следует устранить. На наш взгляд более правильным является термин «использование». Использование бюджетных средств предполагает не только их расходование, но и пользование в других формах.

Понятие целевого использования бюджетных средств раскрывается и в некоторых других нормах БК РФ. В соответствии с данной статьей, принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей. Любые действия, приводящие к нарушению адресности предусмотренных бюджетом средств либо к направлению их на цели, не обозначенные в бюджете при выделении конкретных сумм средств, являются нарушением бюджетного законодательства Российской Федерации.

В статьеУголовный кодекс Российской федерации 163 БК РФ «Права и обязанности получателей бюджетных средств» прямо говорится о том, что получатели бюджетных средств обязаны эффективно использовать бюджетные средства в соответствии с их целевым назначением.

Понятие целевого и нецелевого использования бюджетных средств

В силу ст. 38 БК РФ целевой характер бюджетных средств означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования. При этом законом (решением) о бюджете устанавливается распределение бюджетных ассигнований по каждому главному распорядителю бюджетных средств в разрезе кодов разделов, подразделов, целевых статей и видов расходов классификации расходов бюджетов, отражающих направления (цели) финансирования расходов бюджета (ст. 184.1 БК РФ).

Целевое использование бюджетных средств — использование полученных бюджетных средств на конкретные цели, устанавливаемые федеральным законом о федеральном бюджете, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным правовым основанием их получения на очередной финансовый год.

Согласно ч. 1 ст. 306.4 БК РФ нецелевым использованием бюджетных средств признаются направление средств бюджета бюджетной системы и оплата денежных обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично целям, определенным законом (решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, бюджетной сметой, договором (соглашением) либо иным документом, являющимся правовым основанием для предоставления указанных средств. Однако, ранее данное понятие означало направление и1 Уголовный кодекс Российской федерации использование бюджетных средств на цели, не соответствующие условиям их получения, определенным утвержденным бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным правовым основанием для их получения.

Таким образом, мы можем видеть, что в новой редакции Бюджетного кодекса дифференцируется ответственность за нецелевое испол2 Бюджетный кодекс Российской федерацииьзование бюджетных средств в зависимости от субъекта нарушения. Так, бесспорное взыскание предлагается применять только в рамках межбюджетных отношений и при наличии просроченной задолженности по бюджетным кредитам или установлении фактов нецелевого использования межбюджетных трансфертов. Бесспорное взыскание бюджетных средств с их получателя при установлении фактов нецелевого использования таких средств экономически нецелесообразно.

Когда можно продавать квартиру после дарения

Автор статьи: Анастасия Иванова Последнее изменение: Январь 2020 года 17372 0

Стать владельцем недвижимости можно несколькими способами: приобрести жилплощадь, унаследовать ее, получить в дар. Дарение дома, квартиры или доли — довольно распространенный вид сделки. Если человек не планирует пользоваться объектом, он начинает интересоваться: когда можно продать квартиру после дарения?

Что означает понятие «дарение недвижимости»?

Гражданский кодекс РФ, в частности статья №572, позволяет человеку передавать в дар собственное имущество. Дарение – это безвозмездное отчуждение объекта недвижимости или иных ценностей другому лицу.

Чтобы подарить квартиру близкому родственнику или другому человеку, достаточно составить заявление в письменной форме и заверить его у нотариуса. Несовершеннолетние граждане не могут дарить недвижимость, это запрещено законом. Если лицу, не достигшему 18 лет, дарят имущество, необходимо согласие родителей, а также органов опеки и попечительства.

Сделка оформляется в следующем порядке:

  • Подготовка пакета документов;
  • Обращение в Росреестр с дарственной;
  • Получение справки из реестра.

Кроме договора дарения, в Росреестр необходимо предоставить:

  • Кадастровый паспорт объекта недвижимости;
  • Свидетельство о регистрации собственности;
  • Банковская квитанция об уплате госпошлины.

Человек, подаривший имущество близкому родственнику, не выплачивает налог государству. После совершения сделки, одариваемому лицу необходимо обратиться в Регистрационную палату и получить свидетельство о праве собственности на квартиру. Этот документ позволяет ему совершать любые действия с объектом недвижимости: дарить, продавать, сдавать в аренду или обменивать.

В каких случаях договор дарения признается недействительным?

Сделка дарения может быть оспорена в случае:

  • Признания дарителя недееспособным;
  • Если человек, подаривший квартиру, не отдавал отчет своим действиям в момент подписания договора.

Комментарий специалиста Шадрин Алексей Юрист Задать вопрос эксперту

Если дарственная была оспорена в суде, все сделки, совершенные с объектом недвижимости, также отменяются. При этом их количество не имеет значения. После того как судья выносит решение о признании договора дарения недействительным, одариваемый обязан вернуть недвижимость прежнему собственнику.

Если квартира была продана другому лицу, продавец должен возместить ущерб покупателю и отдать денежные средства в полном объеме.

Условия продажи подаренной квартиры

Российское законодательство не ограничивает право человека на продажу подаренного жилья. Сразу после получения свидетельства о собственности он имеет право реализовать недвижимость. Дарение означает полную передачу прав на имущество от одного человека к другому, поэтому разрешение дарителя на продажу не требуется.

Бывают случаи, когда близкому родственнику дарят долю в квартире или доме. Между дарителем и одариваемым лицом возникает право общей долевой собственности. Если человек захочет продать часть недвижимости, он обязан соблюдать преимущественное право покупки. Это означает, что гражданин в первую очередь должен предложить свою долю второму собственнику. После письменного отказа от покупки, квартиру можно продавать любому лицу.

Налогообложение

За последнее десятилетие налоговое законодательство неоднократно менялось. Ранее действовали правила, согласно которым владелец оплачивал государству налог 13% от суммы продажи подаренной квартиры. Стоимость объекта недвижимости указывалась в договоре, заключенном между покупателем и продавцом.

В 2016 году в Налоговый кодекс были внесены поправки, и теперь граждане, владеющие имуществом от 3 до 5 лет, не платят налог при его продаже. Для людей, которые получили квартиру от близких родственников, сохранились прежние временные рамки – 3 года с момента получения документа о праве собственности. Кроме этого, взнос не оплачивают следующие категории граждан:

  • Наследники имущества близких родственников;
  • Люди, которые приватизировали муниципальное жилье;
  • Лица, получившие недвижимость по договору ренты (пожизненного содержания пенсионеров или инвалидов).

Чтобы не платить налог и не ждать окончания пятилетнего срока, необходимо:

  • Предъявить документы, подтверждающие родство между дарителем квартиры и одариваемым лицом;
  • Предоставить дарственную, подписанную в начале 2016 года и позже.

Комментарий специалиста Леонов Виктор Юрист Задать вопрос эксперту Во всех остальных случаях гражданину придется заплатить 13% налога на доходы физических лиц от стоимости продажи квартиры, если он владеет ею менее 5 лет. Если человек продает долю в квартире, он обязан выплатить НДФЛ, независимо от времени владения.

Многие люди пытаются обмануть налоговые органы и намеренно занижают стоимость жилплощади в договоре купли-продажи. ФНС вправе обратиться в БТИ и потребовать справку о реальной цене объекта недвижимости. Налог на доходы, полученные от реализации жилья, будет начислен от стоимости, указанной в документе.

Налоговый сбор на продажу подаренной квартиры может быть уменьшен при соблюдении следующих условий:

  • Новый владелец жилья, продавая подаренную квартиру, получил налоговый вычет. Согласно действующему законодательству, каждый гражданин Российской Федерации вправе оформить налоговый вычет до 1 миллиона рублей. Получить компенсацию можно только один раз;
  • Человек, получивший в дар квартиру, после ее продажи приобретает новое жилье в течение 1 года. Цена купленной недвижимости должна быть меньше чем сумма, полученная от реализации старого жилья. В этом случае налог будет удержан с разницы.

Если новая квартира стоит дороже, чем проданная недвижимость, гражданин не оплачивает НДФЛ.

Чтобы заплатить взнос на доходы физических лиц, потребуется:

  • Подготовить документы и обратиться в территориальный налоговый орган;
  • Заполнить бланк по форме 3-НДФЛ и передать ее сотруднику ИФНС.

Пакет документов включает:

  • Копию паспорта;
  • Копию свидетельства о праве на квартиру;
  • Справку о доходах с работы налогоплательщика.

Комментарий специалиста Потапова Светлана Юрист Задать вопрос эксперту Каждый год 30 апреля граждане обязаны отчитываться за полученные доходы. До этой даты необходимо предъявить документы в ИФНС и оплатить НДФЛ.

Как происходит сделка по продаже подаренной недвижимости

Процесс продажи недвижимости, полученной в дар, происходит в определенном порядке. Каждый этап необходимо строго соблюдать, иначе сделка может быть признана недействительной. Срок владения квартирой не влияет на последовательность действий.

Чтобы продать подаренную жилплощадь, собственник должен:

  • Подготовить пакет документов, необходимый для продажи квартиры;
  • Составить с покупателем договор о продаже и покупке жилья;
  • Подписать документ и произвести расчет: продавец отдает покупателю документы на недвижимость, а тот в свою очередь перечисляет деньги за квартиру на расчетный счет;
  • Обратиться в территориальное отделение Росреестра и официально подтвердить сделку.

После нескольких дней ожидания покупатель получит выписку из Регистрационной палаты и свидетельство о собственности на жилье. Продавец так же, как и покупатель, должен получить документы в Росреестре. Они ему потребуются при уплате налога на доходы физических лиц. В итоге, у бывшего собственника на руках должны остаться:

  • Договор между покупателем и продавцом;
  • Подписанный акт о передаче и получении квартиры;
  • Документ о государственной регистрации договора дарения.

Для сделки по продаже квартиры потребуются следующие документы:

  • Кадастровый паспорт и техническая документация;
  • Выписка из домовой книги, содержащая сведения о зарегистрированных в квартире лицах;
  • Справка об отсутствии задолженности за коммунальные услуги;
  • Заключение независимого эксперта о стоимости жилья;
  • Разрешение супруга или супруги на осуществление продажи недвижимости;
  • Разрешение органов опеки на совершение сделки, если в квартире зарегистрированы несовершеннолетние дети;
  • Дарственная на жилье;
  • Гражданский паспорт продавца.

В Регистрационную палату предоставляются те же документы, что и при совершении сделки по продаже недвижимости. Кроме этого понадобятся:

  • Договор купли – продажи;
  • Документ из банка, подтверждающий перечисление денег;
  • Квитанция об оплате государственной пошлины.

Продажа подаренной доли в квартире

Как указывалось ранее, при продаже доли в квартире человек должен предложить ее другим собственникам. Жильцы могут обдумывать предложение о покупке части недвижимости в течение одного месяца.

  • Если собственник принял положительное решение, совершается сделка по купле – продаже доли в квартире;
  • В случае отрицательного ответа, человек имеет право продать часть имущества посторонним людям.

Комментарий специалиста Колесникова Анна Юрист Задать вопрос эксперту Нередко продавцы нарушают преимущественное право на покупку объекта недвижимости. При возникновении такой ситуации, другие собственники могут оспорить сделку, обратившись в суд в течение трех месяцев.

Человек имеет право совершать любые сделки с подаренным имуществом сразу после получения свидетельства о собственности. При продаже недвижимости, полученной в дар, собственник обязан выплатить государству налог на доходы физических лиц.

Существуют временные рамки, при соблюдении которых можно не оплачивать взнос:

  • 3 года владения недвижимостью для близких родственников, получивших ее в подарок;
  • 5 лет владения квартирой для остальных лиц.

Продавец может воспользоваться имущественными вычетами и уменьшить налоговую нагрузку. После совершения сделки по продаже подаренного имущества, человек должен обратиться в Регистрационную палату и получить документы, необходимые для оплаты НДФЛ.

  • О суде
    • Официальное наименование суда и его реквизиты
    • Режим работы и адрес
    • График личного приема граждан руководством суда
    • Порядок рассмотрения обращений и жалоб
    • Организация пропускного режима
    • Полномочия суда
    • Организационное обеспечение деятельности суда
    • Взаимодействие с органами судейского сообщества
    • Перечень законов, регламентирующих деятельность суда
    • Акты, регулирующие вопросы внутренней деятельности суда
    • Об архиве суда
    • Историческая справка
    • Ветераны суда
    • Фотогалерея
    • Сведения о закупках товаров, работ, услуг для нужд суда
    • Публикация бухгалтерской (финансовой) отчетности
    • Перечень информационных систем и банков данных
    • Перечень лицензий
    • Специальная оценка условий труда
    • О сайте Второго арбитражного апелляционного суда
    • Опросы
    • Открытый суд
  • Организационная структура суда
    • Структура Второго арбитражного апелляционного суда
    • Телефонный справочник
  • Документы суда
    • Разъяснения, обобщения и обзоры по вопросам судебной практики
    • Документы президиума суда
    • Судебная статистика
    • Статистика в диаграммах
  • Сведения по судебному делопроизводству
    • Картотека арбитражных дел
    • Календарь судебных заседаний
    • Банк решений арбитражных судов
    • Перерывы в заседаниях
    • Видеоконференц-связь
    • График заседаний с использованием видеоконференц-связи
    • Интернет-трансляция судебных заседаний
  • Внепроцессуальные обращения
    • Внепроцессуальные обращения
  • Информация по арбитражному процессу
    • Лица, участвующие в деле
    • Краткая характеристика видов обращений в арбитражный суд
    • Обращение в арбитражный суд апелляционной инстанции
    • Сведения, необходимые для уплаты государственной пошлины
    • Сведения, необходимые для перечисления на депозитный счет суда
    • Судебные штрафы
    • Порядок обжалования судебных актов Второго арбитражного апелляционного суда
    • Порядок направления заявлений по делам о присуждении компенсации за нарушение судом права на судопроизводство в разумный срок
    • Информация для арбитражных судов
  • Альтернативные (примирительные) процедуры разрешения споров
    • Разрешение экономических споров через примирение. Исторический аспект
    • Правовая основа альтернативных (примирительных) процедур урегулирования споров
    • Виды альтернативных (примирительных) процедур: понятие, краткая характеристика и условия применения
    • Процедуры примирения в арбитражном суде: порядок использования, результат и преимущества
    • О «комнате примирения» Второго арбитражного апелляционного суда
    • Сведения о третейских судах, медиаторах и судебных примирителях
    • Образцы документов
  • Новости и обзоры прессы
    • Новости о работе суда
    • Обзоры прессы о работе суда
    • Публикации судей и работников
    • Порядок аккредитации журналистов
    • Список аккредитованных СМИ
    • Заявка на интервью
    • О пресс-службе
  • Информация для посетителей суда
    • Порядок производства отметок в командировочных удостоверениях иногородних лиц
    • Правила поведения в судебном заседании и меры, принимаемые к нарушителям порядка
    • Правила фото-, видеосъемки и аудиозаписи в судебном заседании
    • Сведения об инфраструктуре здания суда
    • Схема проезда к зданию суда
    • Расписание движения поездов
    • Гостиницы в г. Кирове
  • Кадровое обеспечение суда
    • Порядок наделения судей полномочиями, требования к кандидатам на должность судьи
    • Порядок поступления граждан на государственную службу в аппарат суда, квалификационные требования
    • Условия проведения конкурсов на замещение вакантных должностей государственной службы и включение в кадровый резерв
    • Сведения о вакантных должностях и результатах конкурсов
    • Контактные телефоны
    • Сведения о судьях и руководителях структурных подразделений
    • Сведения о кадровом резерве
  • Противодействие коррупции
    • Нормативные правовые и иные акты в сфере противодействия коррупции
    • Антикоррупционная экспертиза
    • Методические материалы
    • Формы документов, связанных с противодействием коррупции, для заполнения
    • Сведения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера
    • Комиссия по соблюдению требований к служебному поведению и урегулированию конфликта интересов
    • Обратная связь для сообщений о фактах коррупции
    • Консультирование судей
  • Обратная связь
    • Обратная связь
  • Карта сайта
    • Карта сайта
  • Картотека арбитражных дел
  • Банк решений арбитражных судов
  • Календарь судебных заседаний
  • Перерывы в заседаниях
  • Электронный страж
  • Информационная система «Мой арбитр»
  • Подача жалоб на действия судей

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *